- •Тема 1. Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета
- •Тема 2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
- •Тема 3. . Учет денежных средств
- •Тема 4. Учет расчетов
- •Тема 17. Учет кредитов и займов.
- •Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 6. Учет основных средств
- •Тема 7. Учет нематериальных активов.
- •Тема 9. Учет финансовых вложений.
- •Тема 9. Учет материально-производственных запасов.
- •Тема 12. Учет труда и его оплаты
- •Тема 14. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.
- •Тема 15. Учет финансовых результатов и использование прибыли
- •Тема 16. Учет капитала.
- •Тема 7. Учет нематериальных активов. 26
Тема 4. Учет расчетов
Выполнить задание по исходным данным.
Задача 4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Цель: Освоить корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками и ознакомиться с принципами заполнения журнала-ордера №6.
Задание 1. На основе данных для выполнения задачи, приведенных в таблицах, отразите на счетах операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Данные для выполнения задачи 1.- Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поставщики |
Сальдо, руб. |
|
|
дебет |
кредит |
КФХ «Крестьянка» |
|
28400 |
ТНВ «МТС» |
|
14350 |
ООО «Промстрой» |
|
1380 |
СПК «Северский» |
16770 |
|
Прочие (условно) |
1300 |
22570 |
|
|
|
2 — Хозяйственные операции за сентябрь
Чис ло ме сяца |
Содержание хозяйственной операции |
№ д-та |
Сумма, руб. |
Де бет |
Кредит |
5 |
Перечислена с расчетного счета задолженность КФХ «Крестьянка» |
170 |
28400 |
|
|
9 |
Получены от разных поставщиков строительные материалы |
194 |
116700 |
|
|
10 |
Оплачено ООО «Промстрой» за счет подотчетных сумм |
190 |
1380 |
|
|
10 |
Перечислено с расчетного счета ТНВ «МТС» |
204 |
14350 |
|
|
20 |
Акцептован счет ТНВ «МТС» за выполненные работы в растениеводстве |
390 |
7140 |
|
|
22 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ТНВ «МТС» |
206 |
7140 |
|
|
24 |
Акцептован счет ОАО «Росагроли-зинг» за сельскохозяйственные машины |
383 |
29750 |
|
|
25 |
Акцептован счет ОАО «Росагроли-зинг» за запасные части |
388 |
6800 |
|
|
26 |
Перечислено с расчетного счета ОАО «Росагролизинг» за сельскохозяйственные машины |
316 |
29750 |
|
|
26 |
Перечислено с расчетного счета ОАО «Росагролизинг» за запасные части |
318 |
6800 |
|
|
27 |
Начислена задолженность прочим поставщикам за принятые от них активы:
|
|
1938 4164 4800 5330 1200 10000 5650 |
|
|
27 |
Отражен НДС по приобретенным активам (на основании счетов- фактур) |
|
? |
|
|
30 |
Оплачена задолженность прочим поставщикам:
|
|
151720 100000 |
|
|
30 |
Приняты к бухгалтерскому учету пени за нарушение условий договора |
|
1500 |
|
|
Задание 2. Организация приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых восновным производстве. Стоимость работ - 18880 руб. (в том числе НДС - 2880руб.). Счет поставщика оплачен.
Составить бухгалтерские проводки в таблице следующей формы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3
В январе 2004 г. ЗАО «Поставка» продало ООО «Луч» партию товаров на сумму 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. ЗАО «Поставка» определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения «по отгрузке». В феврале 2004 г. ЗАО «Поставка» получило от ООО «Луч» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов - 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). Таким образом, задолженность ООО «Луч» перед ЗАО «Поставка» по договору № 1 составила 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). Задолженность ЗАО «Поставка» перед ООО «Луч» по договору № 2 также составила 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). ЗАО «Поставка» предложило ООО «Луч» произвести зачет встречных однородных требований. Отразите в учете ООО «Поставка» указанные операции.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО «Луч» за проданные товары |
53100 |
|
|
Начислен НДС к уплате в бюджет |
8100 |
|
|
Оприходованы поступившие от ООО «Луч» материалы |
45 000 |
|
|
Учтен НДС |
8100 |
|
|
Произведен зачет встречных однородных требований |
53100 |
|
|
Произведен налоговый вычет НДС по приобретенным ТМЦ |
8100 |
|
|
Задание 2
ООО «Луч» перечислило ООО «Сервис» аванс в суммеС 118 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.)и выполнения работ на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС —12 600 руб.). Через некоторое время материалы были поставлены, а работы выполнены в соответствии с договором. Отразите в учете ООО «Луч»указанные операции.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Перечислен аванс поставщику |
118000 |
|
|
Оприходованы поступившие материалы |
30 000 |
|
|
Учтен НДС по оприходованным материалам |
5400 |
|
|
Учтена стоимость выполненных работ |
70 000 |
|
|
Учтен НДС по выполненным работам |
12 600 |
|
|
Зачтен аванс |
118 000 |
|
|
Задание 3
ООО «Луч» приобрело оборудование на сумму 118 000 руб.
(в том числе НДС — 18 ООО руб.). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО «Луч» передает поставщику собственный вексель на сумму 118 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Оприходовано закупленное оборудование |
100 000 |
|
|
Учтен НДС по оприходованному оборудованию |
18 000 |
|
|
Выдан поставщику собственный вексель |
118 000 |
|
|
Оборудование введено в эксплуатацию |
100 000 |
|
|
Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику |
118 000 |
|
|
Принят в зачет из бюджета НДС по приобретенному оборудованию |
18 000 |
|
|
Задача 4.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Цель: Освоить корреспонденцию счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
Задание 1. Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 44840руб. (в том числе НДС - 6840руб.). Денежные средства от покупателя за полученную продукцию поступили на расчетный счет организации. Составить бухгалтерские проводки.
Задание 2. Организация-производитель заключила с покупателем договор на поставку партии продукции стоимостью 354000руб. (в том числе НДС - 54000руб.). Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 50% ее стоимости. Покупатель перечислил сумму аванса на расчетный счет производителя. Производитель отгрузил продукцию и предъявил покупателю расчетные документы. Покупатель перечислил оставшиеся 50% суммы договора.
Составить бухгалтерские проводки в таблице следующей формы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147500руб. (в том числе НДС - 22500руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150000руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.
Составить бухгалтерские проводки.
Задание 4. Организация А сдает складское помещение в аренду организации Б. арендная плата составляет 59000руб. (в том числе НДС - 9000руб.) в месяц. В августе 2008г. организация А перечислила организации Б аванс за шесть месяцев аренды - 354000руб. (59000руб. *6мес.).
Составить бухгалтерские проводки.
Задание 5. Организация А заключила договор с организацией Б на поставку оборудования стоимостью 70800руб. (в том числе НДС - 10800руб.). В счет задолженности за оборудование организация Б перечислила аванс в размере 30000руб. Оборудование отгружено. Первоначальная стоимость оборудования
150000руб., сумма начисленных за весь период эксплуатации амортизационных отчислений - 100000руб. Остаток долга за оборудование получен наличными.
Составить бухгалтерские проводки.
Задача 4.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Цель: Освоить корреспонденцию счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам и ознакомиться с заполнением журнала-ордера №8.
Задание 1. На основе данных для выполнения задачи, приведенных в таблицах, отразите на счетах операции по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Данные для выполнения задач 1 — Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Наименование счета |
Сальдо, руб |
|
|
дебет |
кредит |
Сумма НДС по приобретенным ценностям: - основным средствам - МПЗ |
4000 19466 |
|
Задолженность по налогам и сборам - всего |
|
124314 |
В том числе: |
|
|
- налог на доходы физических лиц - налог на добавленную стоимость - транспортный налог целевой сбор на благоустройство территории |
|
36000 75500 12000 814 |
2 — Хозяйственные операции за сентябрь по расчетам по налогам и сборам
Число меся ца |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
12 |
Погашена задолженность перед бюджетом с доходов физических лиц за август 200 г. за счет кредитов и займов |
36000 |
|
|
15 |
Погашена задолженность по транспортному налогу за 200 г. |
12000 |
|
|
19 |
Оплачена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по НДС за август 200 г. |
78500 |
|
|
21 |
Начислен НДС по отгруженной продукции |
68000 |
|
|
23 |
Начислен налог на доходы физических лиц с суммы превышения лимита суточных расходов на командировки |
513 |
|
|
24 |
Начислен НДС по проданному грузовому автомобилю |
2200 |
|
|
25 |
Начислен НДС от суммы недостачи колбасных изделий |
160 |
|
|
26 |
Начислен НДС с суммы превышения рыночной стоимости материалов над их учетной стоимостью (при возмещении ущерба по недостачи материалов) |
120 |
|
|
29 |
Списаны накопительные суммы НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам по мере их зачета (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков) |
16466 |
|
|
30 |
Начислен земельный налог |
3200 |
|
|
30 |
Возвращены излишне перечисленные суммы по НДС |
3000 |
|
|
30 |
Удержан налог на доходы физических лиц с дохода работников |
37800 |
|
|
30 |
Отражены штрафные санкции за несвоевременную оплату задолженности по НДС за июль 200 г. |
5100 |
|
|
Задача 4.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Цель: Освоить порядок составления первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами. Уяснить корреспонденцию счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.
Задание 1. На основе данных для выполнения задачи, приведенных в таблицах, отразите на счетах операции по учету подотчетных сумм, составить журнал - ордер №7.
Данные для выполнения задач
Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п |
Фамилия, и, о. подотчетного лица |
Сумма, руб. |
|
|
|
дебет |
кредит |
1 |
Сергеев А.М. |
|
2000 |
2 |
Родионова А.Г. |
8000 |
|
3 |
Носов С.И. |
16000 |
|
|
Итого |
24000 |
2000 |
Хозяйственные операции
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Расходный кассовый ордер. Отчет кассира. Выдано из кассы Сергееву А.М. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам |
2000 |
|
|
2 |
Авансовые отчеты. Утверждены авансовые отчеты о расходовании подотчетных сумм: Родионовым А.Г. на приобретение у физических лиц нематериальных активов Носовым С.И. на общехозяйственные расходы |
7500 15300 |
|
|
3 |
Приходный кассовый ордер. Отчет кассира. Внесены в кассу остатки неизрасходованных подотчетных сумм Родионовым А.Г. Носовым С.И. |
500 700 |
|
|
4 |
Расходный кассовый ордер. Отчет кассира. Выдано на командировочные расходы менеджеру Иванову Н.Ф. для поездки в г. Екатеринбург сроком на 5 рабочих дней в том числе: проезд на поезде в оба конца в купейном вагоне (400руб.*2) проживание в гостинице (5*280руб) суточные (5*300руб.) |
800 1400 1500 |
|
|
5 |
Авансовый отчет. Утвержден авансовый отчет менеджера Иванова Н.Ф. в сумме |
3300 |
|
|
6 |
Приходный кассовый ордер. Отчет кассира. Возвращена Ивановым Н.Ф. сумма неизрасходованного аванса |
400 |
|
|
Задание 2. Работник организации направлен в служебную командировку на 3 дня для доставки товара от поставщика. На командировочные расходы ему выдано под отчет из кассы организации 2000руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и счет гостиницы, подтверждающий произведенные расходы в сумме 1416руб. (в том числе НДС - 216руб.). Суточные за каждый день командировки выплачены в размере 100руб. Договорная стоимость приобретенного товара составляет 70800руб. (в том числе НДС - 10800руб.). Расчеты с поставщиком товара произведены в безналичной форме.
Составьте бухгалтерские проводки в таблице следующей формы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4.5 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Цель: Освоить корреспонденцию счетов по учету возмещения материального ущерба, порядок заполнения ведомости №38 -АПК, журнала - ордера №8 по субсчету 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Задание 1.На основании данных составить корреспонденцию счетов и ведомость №38 -АПК и журнал-ордер №8.
Данные для выполнения задач
Остатки по счету 73.2 на 1 сентября
Ф.И. О. материально-ответственного лица |
Задолженность по возмещению материального ущерба |
Агеев П.Н. |
660 |
Васильев Н.В. |
800 |
Вихрев А.А. |
536 |
Никулина М. Л. |
542 |
Итого |
|
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
По результатам инвентаризации выявлена недостача материалов по учетной стоимости |
16000 |
|
|
2 |
Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли (на производство) |
6000 |
|
|
3 |
Оставшаяся часть недостачи материалов отнесена на Никулину М.Л.(сумму определить) |
|
|
|
4 |
На виновное лицо отнесена разница между рыночной стоимостью и учетной |
3000 |
|
|
5 |
Поступила в кассу сумма материального ущерба от Никулиной М.Л. (сумму определить) |
|
|
|
6 |
Из заработной платы Агеева П.Н. удержана сумма материального ущерба |
660 |
|
|
7 |
Васильев Н.В. внес в кассу остаток материального ущерба |
800 |
|
|
8 |
По решению суда отказано во взыскании материального ущерба с Вихрева А.А. |
536 |
|
|
Задача 4.6 Учет расчетов с учредителями.
Цель: Освоить порядок отражения хозяйственных операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 1. Создается акционерное общество. Объявленный уставный капитал - 500000руб. В счет оплаты акций учредителями внесены:
денежные средства - 20000руб.;
основные средства - 250000руб.;
материалы - 50000руб.
Составьте бухгалтерские проводки в таблице следующей формы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Начислены дивиденды акционерам:
юридическим лицам - 300000руб.;
физическим лицам (работникам организации) - 180000руб.
Удержаны сумма налога на доходы от участия в организации:
с юридических лиц - 27000руб.;
с физических лиц - 16200руб.
Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного счета, физическим лицам - выданы из кассы организации. Составить бухгалтерские проводки. Составьте бухгалтерские проводки в таблице следующей формы
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4.7 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Цель: Уяснить корреспонденцию счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.
ООО «Луч» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 60 000 руб.
В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.
Ремонт помещения склада ООО «Луч» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 00 руб., в том числе:
36000 руб. — стоимость материалов (в том числе НДС — 5492 руб.);
10000 руб. — затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве).
Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Получена сумма страхового возмещения |
60 000 |
|
|
Приобретены материалы для ремонтных работ (36 ООО - 5492) |
30508 |
|
|
Учтена сумма НДС по приобретенным материалам |
5492 |
|
|
Оплачены полученные материалы |
36 000 |
|
|
Переданы материалы на производство ремонтных работ |
30508 |
|
|
Начислены оплата труда, единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве |
10 000 |
|
|
Списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада (30 508 + 10 ООО) |
40508 |
|
|
Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам |
5492 |
|
|
Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов (60 000-46 000) |
14 000 |
|
|
Задание 5.
ООО «Луч» заключило договор с ООО «Поставка» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 100 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Поставка» претензию на сумму 15 ООО руб. Однако ООО «Поставка» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Поставка», так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя — ООО «Луч». Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов |
100 000 |
|
|
Отражена сумма выставленной поставщику претензии |
15 000 |
|
|
Оплачена признанная поставщиком претензия |
13 000 |
|
|
Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию |
2000 |
|
|