Тема 12. Учет труда и его оплаты

1. Выполнить задание по исходным данным.

Задача 12. 2. Определение корреспонденции счетов по учету труда и его оплаты.

Цель: Усвоение состава хозяйственных операций по учету труда и его опла­те и корреспонденцию счетов по нему.

Задание 1. Определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по учету расчетов с персоналом по оплате труда, предварительно рассчитав не­достающие суммы. Составить ведомость распределения оплаты труда, отчис­лений на социальные нужды, резервов и страхования (№ 78-АПК).

Данные для выполнения задания

В организации произошли следующие хозяйственные операции по начисле­нию заработной платы и ее распределению, удержаниям и другим расчетам с рабочими и служащими за сентябрь

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата: а) рабочим, занятым в растениеводстве на конно- ручных работах: за уборку картофеля за уборку овощей за доработку озимых зерновых б) трактористам: за уборку картофеля за посев озимых зерновых за вспашку под зябь в) рабочим, занятым в животноводстве: дояркам и скотникам, ухаживающим за основным стадом телятницам и скотникам, ухаживающим молодняком крупного рогатого скота г) рабочим по текущему ремонту коровника д) рабочим пилорамы е) рабочим ремонтной мастерской; за текущий ремонт тракторов за капитальный ремонт автомашин ж) шоферам: грузовых автомашин легковыхавтомашинобщехозяйственногоназначения автомашиныветеринарнойпомощи з) общепроизводственномуперсоналу в растениеводстве и) общепроизводственномуперсоналу в животноводстве к) общехозяйственномуперсоналу л) работникамжилищно-коммунального хозяйства м) обслуживающемуперсоналудетскогосада н) рабочим, занятым на строительстве ко­ровника о) рабочим, занятым на капитальном ре­монте телятника п) инженерно-техническим работникам строительства	119000 21700 10400 21000 4500 23000 79000 24100 3300 4000 8000 12000 36000 2200 900 13200 7800 39000 1600 3700 36000 18000 3700
2.	Начислены суммы ЕСН в размере 27.1% от суммы заработной платы, в том числе по категориям работников: а) рабочим, занятым в растениеводстве на конно- ручных работах: за уборку картофеля за уборку овощей за доработку озимых зерновых б) трактористам: за уборку картофеля за посев озимых зерновых за вспашку под зябь в) рабочим, занятым в животноводстве: дояркам и скотникам, ухаживающим за основным стадом телятницам и скотникам, ухаживающим молодняком крупного рогатого скота г) рабочим по текущему ремонту коровника д) рабочим пилорамы е) рабочим ремонтной мастерской; за текущий ремонт тракторов за капитальный ремонт автомашин ж) шоферам: грузовых автомашин легковыхавтомашинобщехозяйственногоназначения автомашиныветеринарнойпомощи з) общепроизводственномуперсоналу в растениеводстве и) общепроизводственномуперсоналу в животноводстве к) общехозяйственномуперсоналу л) работникамжилищно-коммунального хозяйства м) обслуживающемуперсоналудетскогосада н) рабочим, занятым на строительстве ко­ровника о) рабочим, занятым на капитальном ре­монте телятника п) инженерно-техническим работникам строительства
	Начислен резерв на отпуск в размере 5 % от суммы заработной платы: а) рабочим, занятым в растениеводстве на конно- ручных работах: за уборку картофеля за уборку овощей за доработку озимых зерновых б) трактористам: за уборку картофеля за посев озимых зерновых за вспашку под зябь в) рабочим, занятым в животноводстве: дояркам и скотникам, ухаживающим за основным стадом телятницам и скотникам, ухаживающим молодняком крупного рогатого скота г) рабочим по текущему ремонту коровника д) рабочим пилорамы е) рабочим ремонтной мастерской; за текущий ремонт тракторов за капитальный ремонт автомашин ж) шоферам: грузовых автомашин легковых автомашин общехозяйственного назначения автомашины ветеринарной помощи з) общепроизводственному персоналу в растениеводстве и) общепроизводственному персоналу в животноводстве к) общехозяйственному персоналу л) работникам жилищно-коммунального хозяйства м) обслуживающему персоналу детского сада н) рабочим, занятым на строительстве ко­ровника о) рабочим, занятым на капитальном ре­монте телятника п) инженерно-техническим работникам строительства
4.	Начислено за отпуск: а) дояркам б) работникам бухгалтерии в) шоферам грузовых автомашин	23000 6000 22000
5.	Начислены взносы по ЕСН в размере 27.1% от суммы, начисленной за отпуск
6.	Начислено пособие по временной нетрудо­способности рабочим и служащим	1700
7.	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за вторую по­ловину прошлого месяца	278600
8.	Выплачена работникам заработная плата за вторую половину прошлого месяца	272300
9.	Относится на депонентскую задолжен­ность невыданная сумма заработной платы	6300
10.	Сдан на расчетный счет остаток невидан­ной заработной платы	6300
11.	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы (аванса) за пер­вую половину сентября	233000
12.	Выплачена заработная плата (аванс) за первую половину месяца	233000
13.	Удержан НДФЛ с рабочих и служащих	46500
14.	Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих за товары, куп­ленные в кредит	1950
15.	Перечислен с расчетного счета в бюджет удержанный налог	46500
16.	Перечислены с расчетного счета суммы, удержанные за товары в кредит	1950

Задача 12.3 Оплата не проработанного времени.

Цель: Усвоение порядка расчета оплаты отпускных, усвоение действую­щего порядка расчета пособия по листку нетрудоспособности.

Задание 1. Произвести расчет отпускных сумм за дни предоставленного отпус­ка, если расчетный период отработан полностью.

Работник организации Иванов А. Е. взял ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней - с 3 по 31 марта текущего года включительно (согласно ст. 120 ТК, не учитываются праздничный нерабочий день - 8 марта).

Расчетный период: март прошлого года - февраль текущего года. Все месяцы этого периода Иванов А.Е. отработал полностью. Его оклад - 25000 руб. До­полнительных выплат работнику не начислялось.

Задание 2. Произвести расчет отпускных сумм за дни предоставленного отпус­ка, если расчетный период отработан не полностью.

Бухгалтер организации Жданова С. В. Взяла отпуск на 28 календарных дня с 4 февраля текущего года. Расчетный период - с февраля прошлого года по январь текущего года. Оклад Ждановой С.В. - 21000 руб.

В марте прошлого года бухгалтер была 4 дня на больничном, поэтому ее зара­боток составил 18200,50 руб. Остальные месяцы она отработала полностью. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

Примечание: если расчетный период отработан не полностью, средний зарабо­ток рассчитывают по формуле:

Зср. = З пл. / (29,3*М +К), где

Зср. - среднедневной заработок в периоде, который отработан не полностью; Зпл. - заработная плата работника, начисленная в расчетном периоде;

М - количество месяцев, полностью отработанных в расчетном периоде;

Задание 3. Составить корреспонденцию счетов по отпускным суммам. Работнику организации ЗАО «Искра» Агееву В. С.в августе начислены отпуск­ные - 20000 руб. С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ - 13%.

Работник родился в 1965 году, поэтому с его вознаграждения рассчитывают взнос на финансирование страховой части пенсии по ставке 14%.

ЗАО «Искра» Уплачивает ЕСН по ставке 20%, а страховые взносы от несчаст­ных случаев на производстве и профзаболеваний - по ставке 0,6%.

Задание 5. На основании данных определите сумму пособия по больничному листу.

С. Довлатова была на больничном в связи с уходом за ребенком с 9 по 21 февраля текущего года (13 календарных дней). Ребенку 6 лет. За период 1 февраля прошлого года по 31 января текущего года сумма предусмотренных системой оплаты труда выплат, которые учитывались при начислении ЕСН, со­ставила 300000 руб. В периоде, за который учтена зарплата, - 350 календарных дней.

Страховой стаж Довлатовой — 9 лет.

Задание 6. Определить сумму НДФЛ. Заработная плата работнику в январе те­кущего года начислена в размере 8000 руб.; в феврале - 8500руб.; в марте- 8800руб.; в апреле - 8600руб.; и в мае - 8400 руб. Работник имеет одного ре­бенка в возрасте 15 лет, по отношению к которому является опекуном.

Выполнить тесты по теме:

1. Трудовой кодекс работу в выходные и нерабочие, праздничные дни:

а) допускает;

б) не допускает;

в) допускает только с согласия профсоюза.

2. Трудовым кодексом установлено, что выплата гарантий и компенсаций производится за счет средств:

а) работодателя;

б) фонда социального страхования;

в) бюджета.

3. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у ра­ботника по истечении:

а) 11 месяцев;

б) 6 месяцев;

в) 12 месяцев;

г) 3 месяцев.

4. Продолжительность ежегодного отпуска работников составляет:

а) 24 рабочих дня;

б) 28 календарных дней;

в) 21 календарный день.

5. Начисление отпускных административно-управленческому персоналу за текущий месяц отражается записью на счетах:

а) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Д-тсч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оп­лате труда»;

г) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. Депонированная заработная плата отражается записью на счетах:

а) Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 50 «Касса»;

б) Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным сум­мам»;

в) Д-тсч. 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» К-т сч. 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда»;

г) Д-тсч. 50 «Касса» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

7. Начисление заработной платы рабочим, занятым в производстве продукции, отражается записью на счетах:-

а) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) Д-тсч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) Д-тсч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

8. Начисление отпускных производственному персоналу за счет созданно­го резерва отражается записью на счетах:

а) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»;

б) Д-тсч. 20 «Основное производств К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Д-тсч. 96 «Резервы предстоящих расходов» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 96 «Резервы пред­стоящих расходов».

Тема Затраты на производство продукции

1. Выполнить задание по исходным данным.

Задача 13.1 Синтетический учет затрат на производство.

Цель: Усвоение порядка отражения на счетах операций по учету затрат на про­изводство.

Задание 1. На основании данных отразите на синтетических счетах операции по учету затрат на производство.

Данные для выполнения задачи

Начальные остатки на счетах синтетического учета.

20 «Основное производство» - 185 000 руб.

97 «Расходы будущих периодов» - 6000 руб.

96 «Резервы предстоящих расходов» - 4200 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Согласно ведомости распределения отпущены со склада материалы: а) основному производству на изго­товление продукции б) вспомогательному производству на выполнение работ в) на содержание оборудования г) на содержание здания цеха д) на содержание зданий общехозяй­ственного назначения	257200 23000 15300 7500 4300
2.	Отпущено топливо: а) основному производству на техно­логически цели б) вспомогательному производству	26400 10500
3.	Оприходованы на склад отходы ос­новного производства	4600
4.	Согласно ведомости распределения начислена основная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательных произ­водств в) рабочим по обслуживанию обору­дования г) цеховому персоналу д) персоналу управления	127800 30700 7400 9600 6400
5.	Начислен резерв на оплату отпусков рабочим: а) основного производства б) вспомогательного производства в) обслуживающим оборудование	10200 2400 600
6.	Начислена рабочим заработная плата за время отпуска	9400
7.	Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы: а) по основному производству б) по вспомогательному производству в) по обслуживанию оборудования г) по цеховым расходам д) по общехозяйственным расходам е) по рабочим за отпуск	46600 11200 2700 3500 2300 3400
8.	Начислена амортизация: а) по оборудованию б) по зданию основного цеха в) по зданию управления	4300 2400 3200
9.	Приняты от проектной организации расходы по подготовке производства новой продукции	34400
10.	Списываются на основное производ­ство расходы по подготовке новых видов продукции	8900
11.	Выявлен окончательный брак в ос­новном производстве	1900
12.	Произведены затраты на исправление брака: а) стоимость материалов б) начислена заработная плата рабо­чим в) доля расходов на содержание и экс­плуатацию оборудования г) доля общепроизводственных расходов	700 300 400 200
13.	Оприходован брак продукции по цене возможного использования	500
14.	Удержано с виновников брака	1200
15.	Списываются потери от брака	1800
16.	Списываются расходы вспомогательно­го производства: а) на расходы по содержанию оборудо­вания б) на общепроизводственные расходы в) на общехозяйственные расходы	30700 14000 33100
17.	Списываются на основное производство: а) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования б) общепроизводственные расходы в) общехозяйственные расходы
18.	Изготовлена в основном производстве и сдана на склад готовая продукция	623000

Выполнить тесты по теме:

1. Затраты, связанные с технологическим процессом производства, назы­ваются:

а) основными;

б) вспомогательными;

в) прямыми;

г) технологическими.

2. Затраты, связанные с организацией, управлением и обслуживанием производства, называются:

а) прямыми;

б) накладными;

в) вспомогательными;

г) косвенными.

3. Коммерческие расходы учитываются в составе:

а) затрат на производство;

б) расходов на продажу;

в) операционных расходов.

4. Потери от простоев по внешним причинам учитываются на счете:

а) 20 «Основное производство»;

б) 44 «Расходы на продажу»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 26 «Общехозяйственные расходы:».

5. Не являются элементом затрат при классификации:

а) материальные запасы;

б) затраты на оплату труда;

в) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

6. Затраты на содержание законсервированных производственных мощ­ностей и объектов признаются в учете как:

а) внепроизводственные расходы;

б) расходы по обычным видам деятельности;

в) операционные расходы.

7. В бухгалтерском учете организаций затраты на производства продукции (работ, услуг) и затраты, связанные с капитальными вложениями, учитыва­ются:

а) раздельно;

б) вместе;

в) вместе или раздельно по усмотрению организации.

8. В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в со­ставе себестоимости организации

а) в размере в соответствии с нормативом;

б) в размере, пересчитанном на выполнение объема производства;

в) в фактическом размере.

9. Расходы на участие в семинаре по вопросам бухгалтерского учета и на­логообложения отражаются записью на счетах:

а) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами»;

Д-тсч. 19 «Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценно­стям» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»;

Д-тсч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами»;

Д-тсч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

10. Списаны услуги вспомогательных производств в составе прямых за­трат:

а) Д-тсч. 23 «Вспомогательное производство» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

б) Д-тсч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 23 «Вспомогательное производство»;

в) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 23 «Вспомогательное производ­ство».

11. Начислен единый социальный налог от заработной платы работников основного производства:

а) Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

б) Д-тсч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

12. Учтены в составе производственной себестоимости потери от брака:

а) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 28 «Брак в производстве»;

б) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 28 «Брак в производстве»;

в) Д-тсч. 28 «Брак в производстве» К-т сч. 25 «Общепроизводственные расхо­ды».

13 Выявлена и учтена фактическая себестоимость окончательного брака:

а) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 28 «Брак в производстве»;

б) Д-тсч. 28 «Брак в производстве» К-т сч. 23 «Вспомогательное производст­во»;

в) Д-тсч. 28 «Брак в производстве» К-т сч. 25 «Общепроизводственные расхо­ды».

14. Создан резерв на предстоящую оплату отпусков производственных ра­бочих:

а) Д-тсч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»;

б) Д-тсч. 20 «Основное производство» К-т сч. 96 «Резерв предстоящих расхо­дов»;

в) Д-тсч. 96 «Резерв предстоящих расходов» К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы».

14. Приняты на склад полуфабрикаты собственного производства:

а) Д-тсч. 10 «Материалы», субсчет 2 «Покупные полуфабрикаты и комплек­тующие изделия, конструкции и детали» К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»;

б) Д-тсч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства» К-т сч. 20 «Основ­ное производство»;

в) Д-тсч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства».