Тема 3. . Учет денежных средств

Выполнить задание по исходным данным.

Задача 3.1. Учет кассовых операций.

Цель: Усвоение порядка заполнения кассовых документов, кассовой книги, порядка отражения на счетах операций по движению денежных средств в кассе.

Задание 1: На основании данных заполните приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовую книгу. Отразите операции по движению средств в кассе. По счету 50 подсчитайте обороты и выведите конечные остатки.

Данные для выполнения задания

1. Остатки по счету 50 «Касса» на 1 сентября текущего года

Наименование счета	№ счета	Сумма, руб
Касса:	50	8200 .
Касса организации	50.1	5200
Денежные документы	50.3	3000
В том числе:
путевка		2500
проездные билеты		500

2. Хозяйственные операции за отчетный период.

№ п/п	Дата	№ до­кумен­та	Содержание хозяйст­венной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующиесчета
					Дебет	Кредит
1	04.09	№416 КО-1	Поступили средства с расчетного счета орга­низации по чеку №2544. Кассир Ми­шина В.В. Главбух Рогов Н.В.	3000
2	4.09.	№432 КО-2	Выдано в подотчет Антонову А. А. Руководитель Ни­колаев С. А.	1500
3	04.09.	№433 КО-2	Выдано пособие уча­стникам ликвидации Чернобыльской ава­рии	3000
4	05.09.	№417	Приняты от Фильченкова И. В. денежные средства в кассу организации за проданную путевку -	2500
5	05.09.	№434 КО-2	Сданы денежные сред­ства от продажи путев­ки на расчетный счет	2500
6	10.09.	№435 КО-2	Выплачены из кассы суммы, алиментов с пользу третьих лиц удержанные с Егорова и Журавлева за август	2150
7	11.09.	№418 КО-1	Получены с расчетного счета денежные сред­ства на командировоч­ные расходы	10000
8	11.09.	№436 КО-2	Выдано в подотчет Антонову А. А.	10 000
9	12.09.	№419 КО-1	Получены с расчетного счета денежные сред­ства на выдачу займа работнику	5000
10	12.09.	№437 КО-2	Выдан беспроцент­ный заем Борисову	5000
11	15.09.	№420 КО-1	В кассу с расчетного счета получены де­нежные средства для выплаты заработной платы и депонирован­ной заработной платы	498 200
12	15.09.	№438 Т-53 КО-2	По ведомости выпла­чена заработная плата и дивиденды работ­никам	468 200
13	15.09.	№439 КО-2	Выплачена депониро­ванная заработная плата за июль	20 000
14	18.09.	№440 КО-2	Сданы на расчетный счет денежные средст­ва в сумме депониро­ванной заработной платы за август	10 000
15	23.09.	№421 КО-1	Получено в кассу для выплаты на командировочные нужды	1300
16	23.09.	№441 КО-2	Выдано под отчет на хозяйственные расхо­ды С.Н. Лужкову	1225
17	24.09.	№422 КО-1	Поступили денежные средства от продажи лома	630
18	24.09.	№423 КО-1	Получены с расчетного счета денежные сред­ства на командировоч­ные расходы	9000 .
19	24.09.	№441 КО-2	Выдано в подотчет Соколову В.В. для по­купки авиабилетов	9000
20	28.09.	№424 КО-1	Возвращены денеж­ные средства, не ис­пользованные для по­купки билетов	329

Задание 2. На основании данных составьте акт проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе и отразите результаты проверки в системе счетов бухгалтерского учета.

Данные для выполнения задания

Распоряжение

1. Приказываю провести 20 июля 200 г. внезапную ревизию кассы АО «Вперед» комиссией в следующем составе: главный бухгалтер Рогов Н. В., бухгалтер — Комов А. Н., зам. директора по маркетингу — Терехов И. В.

2. Сальдо по счету 50 «Касса» на 20 июля 200 г. — 3500 руб.

3. По данным первичных документов поступило в течение дня денеж­ной наличности на сумму 220 000 руб., а выплачено из кассы - 218500 руб.

4. В кассе находились кредитные карты в количестве 5 шт. на сумму 7000 руб. для оплаты горюче-смазочных материалов.

5. Фактическое наличие денежных средств на момент проверки-4300 руб.

6. Количество кредитных карт и зарезервированная на них сумма соот­ветствуют учетным данным.

7. Проверка кассы проведена в присутствии кассира Мишиной В.В., с ко­торой заключен договор о материальной ответственности. Лимит хранения де­нег в кассе - 5000 руб.

Задача 3.2. Учет операций по расчетным счетам.

Цель: Усвоение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.

Задание 1. На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету движения средств на расчетном счете, составьте журнал-ордер № 2 и ведомость №2. остаток по счету 51- 122500 руб.

Данные для выполнения задания

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйст­венной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Платежное поручение. Выписка банка. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию	40 000
2	Платежное поручение. Выписка банка. Поступило от покупателей и заказчиков	120 000
3	Платежное поручение. Выписка банка. Поступило на расчетный счет за реали­зованные: основные средства нематериальные активы	50 000 28 000
4	Платежное поручение. Выписка банка. Оплачены счета поставщиков за полу­ченные от них материалы	140 000
5	Платежное поручение. Выписка банка. Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции	20 000
6	Платежное поручение. Выписка банка. Получен аванс от заказчика	75 000
7	Платежное поручение. Выписка банка. Получено от дебиторов в погашение за­долженности	1 500
8	Платежное поручение. Выписка банка. Оплачены с расчетного счета общехо­зяйственные расходы	1 000
9	Выписка банка. Платежные ведомости. Ошибочно зачислены на расчетный счет	7 500
10	Платежное поручение. Выписка банка. Платежная ведомость. Перечислена заработная плата работников на лице­вые счета в Сбербанке	290 000
11	Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи: налог на прибыль на социальное страхование и обеспечение	15 000 30 000
12	Выписка банка. Расходный кассовый ор­дер. Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе'	14 000
13	Выписка банка. Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	7 500
14	Выписка банка. Платежное поручение. Открыт аккредитив за счет собствен­ных средств организации -	60 000
15	Платежное поручение. Выписка банка. Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхова­нию	60 500
16	Платежное поручение. Выписка банка. Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива	2 500
17	Платежное поручение. Выписка банка. Получено от страховой Компании воз­мещение при наступлении страхового случая	22 500
18	Выписка банка. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	75 000
19	Выписка банка.Получены от другой ор­ганизации: краткосрочный заем долгосрочный заем	400 000 1000000
20	Выписка банка. Возвращен краткосроч­ный кредит банку	75 000
21	Выписка банка, платежное поручение. Списаны с расчетного счета деньги на приобретение карточки	10 000

Задача 3.3. Учет операций по валютным счетам.

Цель: Усвоение порядка оценки активов и обязательств в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете.

Задание 1. Определить корреспонденцию счетов.

Данные для выполнения задачи

Хозяйственные операции за сентябрь 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйст­венной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Зачислена на транзитный валютный счет выручка за про­данную экспортную продукцию
2	Списано с валютного счета 50 % валютной выручки на про­дажу
3	Сдан в банк остаток подотчетных сумм
4	Возвращена в кассу неизрасходованная часть валюты, по­лученной ранее под отчет работником предприятия
5	Акцептован счет-фактура иностранной фирмы по транспор­тировке за границей, отгруженной на экспорт продукции
6	Открыт аккредитив за счет валютной ссуды банка для расче­тов с иностранным поставщиком
7	Акцептован счет-фактура иностранного поставщика за импортные услуги
8	Оприходована приобретенная иностранная валюта по кур­су ЦБ РФ
9	Представлен и утвержден авансовый отчет о расходах на командировку за границу
10	Поступили денежные средства в кассу с валютного Счета для осуществления расходов на загранкомандировку
11	Выдан из кассы аванс работнику предприятия на команди­ровочные расходы
12	Акцептован счет-фактура иностранного поставщика за импортные материалы и оборудование
13	Принимается подписка на взнос валютных средств и валют­ных ценностей в уставный капитал иностранным инвесто­ром

Задача 3.4. Учет операций по специальным счетам в банках.

Цель: Усвоение порядка отражения на счетах операций с чеками.

Задание 1. На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции с чеками.

Данные для выполнения задачи

Хозяйственные операции за сентябрь 20 _г.

№ п/п	Содержание хозяйст­венной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
	Выписка банка со специальных счетов. Депонированы средства на покупку че­ковой книжки № 1 за счет собственных средств	25 000
	Выписка банка со специальных счетов. Депонированы средства на приобрете­ние чековой книжки № 2 за счет кратко­срочного кредита	30 000
	Выписка банка со специальных счетов. Оплачены выданные чеки за оказанные транспортные услуги из чековой книжки №1 № 2	25000 26500
	Выписка банка со специальных счетов. Сумма неиспользованных средств по чековой книжке № 2 направлена на по­гашение задолженности перед банком	3500

Выполнить тест по теме

1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу органи­зации оформляется:

а) приходной накладной;

б) приемным актом;

в) приходным кассовым ордером.

2. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером;

б) расходной накладной;

в) расходным кассовым ордером.

3. Сумма, ошибочно списанная банком с расчетного счета организации, от­ражается бухгалтерской записью:

а) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 51 «Рас­четные счета»;

б) Д-тсч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 51 «Расчетные сче­та»;

в) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

4. При поступлении денежных средств в кассу организации за проданную продукцию, работу, услуги за наличный расчет производится запись: а) Д-тсч.50«Касса» К-тсч. 90 «Продажи»;

б) Д-тсч. 50 «Касса» К-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

в) Д-тсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 50 «Касса».

5. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Де­нежные документы» в оценке:

а) номинальной стоимости;

б) стоимости приобретения;

в) рыночной стоимости.

6. В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов:

а) только по месту регистрации;

б) один;

в) три;

г) неограниченное число в различных кредитных организациях.

7. Списание денежных средств с расчетных счетов организации оформля­ется:

а) приходным кассовым ордером;

б) объявлением на взнос наличными;

в) платежным поручением;

г) расходным кассовым ордером.

8. Сдача наличных денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

а) чеком;

б) платежным поручением;

в) объявлением на взнос наличными;

г) платежным требованием.

9. Использование аккредитива при расчетах с поставщиками отражается бухгалтерской записью:

а) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 1 «Аккредитивы»;

б) Дтсч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-тсч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

в) Д-тсч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; К-т сч. 51 «Расчетные счета»

г) Дтсч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Ктсч 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами»

10. Необходимость использования счета 57 «Переводы в пути» объясняется:

а) наличием сумм, сданных инкассаторам согласно сопроводительной ведомости на сдачу выручки в банк, но не зачисленных на расчетный счет;

б) использование данного счета для отражения расчетов с дебиторами и кредитора­ми;

в) несвоевременным оформлением первичных документов, подтверждающих по­ступление выручки в кассу организации.

11. Перечисление с расчетного счета сумм по предъявленным поставщи­ками счетам оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-тсч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-тсч. 51 «Расчетные счета»;

б) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 51 «Рас­четные счета»;

в) Д-тсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками К-т сч. 51 «Расчетные сче­та».

12. Выдача денежных средств из кассы под отчет работнику на командиро­вочные расходы оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-тсч. 50 «Касса» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Д-тсч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 50 «Касса»;

в) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 71 «Расчеты с под­отчетными лицами».

13. Иностранная валюта может быть получена в кассу организации на:

а) выплату заработной платы;

б) осуществление налоговых выплат;

в) оплату расходов по загранкомандировкам;

г) хозяйственные расходы.

14. Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средст­ва сверх установленных лимитов для оплаты труда:

а) в течение 1 рабочего дня;

б) не свыше 5 рабочих дней;

в) не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в кассе

15. Результат от продажи иностранной валюты отражается на счете:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) 99 «Прибыли и убытки»;

в) 26 «Общехозяйственные расходы».

16. Записи по счету 51 «Расчетные счета» должны соответствовать:

а) суммам, указанным в чеках;

б) выпискам банка по расчетному счету;

в) суммам, указанным в платежных поручениях.