Тема 15. Учет финансовых результатов и использование прибыли

1. Выполнить задание по исходным данным.

Задача 15.1. Учет финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).

Цель: усвоение порядка формирования результата от продажи в системе сче­тов бухгалтерского учета.

Задание

На основе данных для выполнения задачи отразите в системе счетов бухгал­терского учета операции по формированию финансового результата от обыч­ных видов деятельности

Данные для выполнения задачи

Справка об остатках по синтетическим счетам и субсчетам на 01.12.200 г..

Код	Наименование счета	дебет	кредит
51	Расчетные счета	820 000
90	Продажи
	субсчет 1 «Выручка»		1800 000
	субсчет 2 «Себестоимость продаж»	1000 000
	субсчет 3 «НДС»	300 000
	субсчет 9 «Прибыли/убытки от продаж	500 000
99	Прибыли и убытки		62 000
43	Г отовая продукция	120 000

Хозяйственные операции:

Но­ мер опе­ ра­ ции	Содержание хозяйственной операции	Сум­ ма, руб.	Де­ бет	Кре­ дит
1	Приказ-накладная, отгрузочные доку­менты, расчет бухгалтерии. Отгруже­на покупателям готовая продукция	150 000
2	Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы по отгрузке (тара) продукции	1500
3	Приказ-накладная, отгрузочные доку­менты, счета. Отражается задолжен­ность покупателя за отгруженну ему продукцию, в том числе НДС	240 000 40 000
4	Счета, приказ-накладная, отгрузочные документы. Отражается задолжен­ность перед бюджетом по НДС	40 000
5	Справка-расчет бухгалтерии. В конце месяца списывается результат от про­дажи продукции	?
	По окончании отчетного года Справка-расчет бухгалтерии. Списы­вается выручка за отчетный год.	?
7	Справка-расчет бухгалтерии. Списы­вается себестоимость реализованной продукции	?
8	Справка-расчет бухгалтерии. Списы­вается НДС	?

Задача 15.3. Учет прочих доходов и расходов.

Цель: усвоение порядка отражения на счетах прочих доходов и расходов.

Задание

На основе данных для выполнения задачи отразите в системе счетов опе­рации по учету прочих доходов и расходов. Исчислите и спишите финансовый результат.

Хозяйственные операции за отчетный месяц.

Но­ мер опе­ ра­ ции	Содержание хозяйственной операции	Сум­ ма, руб.	Де­ бет	Кре­ дит
1	Списана остаточная стоимость продан­ных объектов основных средств	120 000
2	Справка бухгалтерии. Списана стои­мость услуг цехов вспомогательных производств, осуществлявших демон­таж проданных объектов основных средств	20000
3	Справка бухгалтерии. Начислена опла­та труда работников, связанных с про­дажей объектов основных средств	100000
4	Справка бухгалтерии.Начислен ЕСН от заработной платы работников, заня­тых продажей основных средств	34 000
5	Выписка банка, счета. Отражается вы­ручка за проданный объект основных средств	360000
6	Счета-фактуры. Начислен НДС с выручки от продажи объектов основ­ных средств	60 000
7	Протокол собрания. Начислены ди­виденды по ценным бумагам	200 000
8	Сличительные ведомости, ведомости результатов инвентаризации, при­ходный ордер. Оприходованы ранее неучтенные материалы	30 000
9	Инвентаризационные ведомости, ве­домости результатов инвентариза­ции, приходный ордер. Оприходованы излишки незавершенного производст­ва, выявленные в цехе основного про­изводства	20 000
10	Рыночные котировки, справка бух­галтерии. Создан резерв под обесце­нение вложений в ценные бумаги	150 000
11	Справка бухгалтерии. В конце месяца списывается финансовый результат	?

Цель: усвоение порядка формирования на счетах конечного финансового результата.

Задание

На основе данных для выполнения задачи отразите в системе счетов бух­галтерского учета операции по формированию конечного финансового резуль­тата.

Хозяйственные операции.

Данные для выполнения задачи

Но­ мер опе­ ра­ ции	Содержание хозяйственной операции	Сум­ ма, руб.	Де­ бет	Кре­ дит
	А. В течение отчетного года
1	Справка бухгалтерии. Списаны ре­зультаты отчетного года от обычных видов деятельности: прибыль убыток	850 00 30 000
2	Справка бухгалтерии. Списан в тече­ние отчетного год остаток прочих: доходов расходов	140 000 25 000
3	Справка бухгалтерии, выписка банка. В связи с чрезвычайными обстоятель­ствами отражены: расходы и потери доходы	755 000 700 000
4	Справка расчет бухгалтерии, налого­вая декларация. Отражаются начис­ленные платежи налога на прибыль	287 000
5	Расчет бухгалтерии. Акт налоговой инспекции. Начислены налоговые санкции, в связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль	63 000
	Б. По окончании отчетного года
6	Справка бухгалтерии. Списывается нераспределенная прибыль	?

1. Пени за просрочку платежа налогов в бюджет учитываются на счете:

а) 26 «Общехозяйственные расходы:»;

б) 99 «Прибыли и убытки»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Уплачен с расчетного счета штраф за нарушение условий договора ку­пли-продажи:

а) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 51 «Рас­четные счета»;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы:» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами»;

Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

в) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Д-тсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные сче­та».

3. К прочим доходам организации относятся:

а) прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

б) прибыль, полученная от реализации основных средств и нематериальных активов;

в) штрафы, пени, неустойки полученные;

г) прибыль, полученная от реализации продукции подсобного хозяйства.

4. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается записью:

а) Д-тсч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

в) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы:» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

г) Д-тсч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 99 «Прибыли и убыт­ки».

5. Отражаются в составе прочих расходов суммы недостачи материалов, во взыскании которых с поставщика отказано судом вследствие необосно­ванности исков:

а) Д-тсч. 90 «Продажи» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

в) Д-тсч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

г) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

д) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с прочими деби­торами и кредиторами».

6. Недостачи материально-производственных запасов сверх норм естест­венной убыли при отсутствии виновных лиц в бухгалтерском учете подлежат признанию в составе:

а) затрат на производство продукции (работ, услуг) или расходов на продажу;

б) операционных расходов;

в) внереализационных расходов;

г) чрезвычайных расходов.

7. Убытки от недостачи имущества и его порчи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, списываются:

а) на издержки производства или обращения;

б) расходы организации по прочим операциям;

в) прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

8. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользо­вание основных средств организации, отражаются записью на счетах:

а) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-тсч. 01 «Основные средства»;

б) Д-тсч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»;

в) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

9. Учтена остаточная стоимость выбывших нематериальных активов:

а) Д-тсч. 90 «Продажи» К-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»;

б) Д-тсч. 05 «Амортизация нематериальных активов» К-т сч. 04 «Нематери­альные активы»;

в) Д-тсч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 04 «Нематериальные акти­вы».

10. Учтены проценты за использование банком денежных средств орга­низации:

а) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

б) Д-тсч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-тсч. 91 «Про­чие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

в) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиК-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

г) Д-тсч. 58 «Финансовые вложения» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами».

11. Учтены в составе прочих доходов курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте:

а) Д-тсч. 52 «Валютные счета» К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

б) Д-тсч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т сч. 52 «Ва­лютные счета»;

в) Д-тсч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

12. Начислен резерв по сомнительному долгу:

а) Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным дол­гам»;

б) Д-тсч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнитель­ным долгам»;

в) Д-тсч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками».

13. Расходы, связанные с оплатой услуг банка по договору банковского счета, отражаются записью:

а) Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

б) Д-тсч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

14. Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организа­ций, отражаются записью на счетах:

а) Д-тсч. 75 «Расчеты с учредителями» К-т сч. 90 «Продажи»;

б) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

в) Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

г) Д-тсч. 58 «Финансовые вложения» К-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

15. По решению суда начислена сумма штрафа с покупателя в пользу ор­ганизации за нарушение условий договора в сумме 3600 руб. производятся записи:

а) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 3600 руб.;

Д-тсч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 600 руб.;

б) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 3600 руб.;

в) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 3600руб.;

г)Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч.90 «Про­дажи», субсчет 1 «Выручка»3600 руб.;

Д-тсч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» 600 руб.

16. Финансовый результат от продажи продукции отражается бухгалтер­ской записью на счетах:

а) Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 90 «Продажи»;

Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»;

б) Д-тсч. 90 «Продажи» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 90 «Продажи»;

в) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы:» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 90 «Продажи».

17. По распоряжению собственника организации за счет прибыли начисле­на премия работникам по итогам года:

а) Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Д-тсч. 84 « Перераспределенная прибыль по оплате труда» К-т сч. 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

в) Д-тсч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

18. Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета причитаю­щегося бюджету налога на прибыль, отражается записью на счетах:

а) Д-тсч. 90 «Продажи» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) Д-тсч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

в) Д-тсч. 99 «Прибыли и убытки»» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».