- •Глава 9. Налоговое обязательство и его исполнение 303
- •Глава 10. Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов 349
- •Глава 11. Особые режимы налогообложения 411
- •Общая часть
- •Глава 1
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее состав
- •1.3. Понятие, принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •Глава 2
- •2.1. Предмет и метод финансового права. Понятие финансового права
- •2.2. Место финансового права в системе
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Глава 3
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •4.5. Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль
- •4.6. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •Глава 5
- •5.2. Бюджетное устройство
- •5.3. Понятие бюджетного права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Система доходов и расходов бюджета
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетное регулирование и его методы
- •Глава 6
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии
- •6.2. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •6.3. Стадия составления проекта бюджета
- •6.4. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •6.5. Стадия исполнения бюджета
- •Глава 7
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов
- •Глава 8 основы налогового права
- •8.1. Налоговые доходы в системе государственных доходов
- •8.2. Эволюция учений о налогообложении
- •8.3. Налог как правовая категория: понятие и признаки. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •8.4. Виды и функции налогов
- •8.5. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.6. Понятие и принципы налоговой системы
- •8.7. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 9
- •9.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
- •9.2. Исполнение налогового обязательства
- •9.3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •9.4. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •9.5. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов и пени
- •9.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Глава 10
- •10.1. Налог на добавленную стоимость
- •10.2. Акцизы
- •10.3. Налоги на доходы и прибыль
- •10.4. Налог на недвижимость
- •10.5. Платежи за землю
- •10.6. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10.8. Местные налоги и сборы
- •Глава 11 особые режимы налогообложения
- •11.1. Понятие и виды особых режимов налогообложения
- •11.2. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •11.3. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •11.4. Налог на игорный бизнес
- •11.6. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •11.7. Единый налог
- •11.8. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
- •11.9. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •Глава 12
- •12.1. Понятие государственных расходов
- •12.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
- •Глава13
- •13.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •13.2. Формы государственного кредита
- •Глава 14
- •14.1. Понятие, признаки и функции денег
- •14.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •14.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •14.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 15
- •15.1. Валютные правоотношения и валютное регулирование
- •15.2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •15.3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •15.4. Порядок ввоза (вывоза) валюты
- •15.5. Организационно-правовые основы
- •Финансовый контроль
- •Особые режимы налогообложения
- •Литература ко всем темам
- •Учебная литература по теории финансов в контексте междисциплинарного подхода при изучении финансового права
- •Налоговое право
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Финансовый контроль
- •Налоговое право
11.8. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
Плательщиками налога на доходы являются страховые организации, а также иные организации, определенные п. 2 ст. 13 НК, получившие доходы от операций с ценными бумагами.
Объект налогообложения:
1. Для страховых организаций - общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде.
Налогооблагаемая база для страховых организаций определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг), с учетом Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и с учетом особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
2. Для иных организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации
430
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль.
Налоговая база для иных организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, определяется как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию. Указанные лица должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности.
Ставка налога:
для страховых организаций - 30%;
для иных организаций - 40%.
Плательщики ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты).
Налог на доходы уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
11.9. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.
К видам ремесленной деятельности относятся:
- изготовление и ремонт: сельскохозяйственного и са дово-огородного инструмента и его частей (косовищ, че-
431
ренков, грабель, топорищ, лопат, мотыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иных); шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вожжей и других частей упряжи);
изготовление предметов домашнего обихода и их частей: хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких приборов и принадлежностей для кухни, ручных кухонных приспособлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, дерева и прочих древесных материалов; изделий из дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели; деревянных бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изделий;
изготовление, установка и ремонт деревянных навесов, теплиц, беседок, ульев, клеток, домиков и иных помещений для содержания животных и птиц;
кузнечное дело.
Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности являются физические лица, осуществляющие перечисленные выше виды ремесленной деятельности.
Физические лица, осуществляющие виды ремесленной деятельности, не уплачивают подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также не ведут государственную статистическую отчетность.
Объектом обложения является осуществление ремесленной деятельности.
Размер сбора составляет одну базовую величину в календарный год, определяемую на момент его уплаты, который зачисляется в соответствующие бюджеты областей и г. Минска.
До начала осуществления ремесленной деятельности физическое лицо уплачивает сбор и подает в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием данных об уплате сбора.
Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.
432