- •Глава 9. Налоговое обязательство и его исполнение 303
- •Глава 10. Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов 349
- •Глава 11. Особые режимы налогообложения 411
- •Общая часть
- •Глава 1
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее состав
- •1.3. Понятие, принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •Глава 2
- •2.1. Предмет и метод финансового права. Понятие финансового права
- •2.2. Место финансового права в системе
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Глава 3
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •4.5. Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль
- •4.6. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •Глава 5
- •5.2. Бюджетное устройство
- •5.3. Понятие бюджетного права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Система доходов и расходов бюджета
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетное регулирование и его методы
- •Глава 6
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии
- •6.2. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •6.3. Стадия составления проекта бюджета
- •6.4. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •6.5. Стадия исполнения бюджета
- •Глава 7
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов
- •Глава 8 основы налогового права
- •8.1. Налоговые доходы в системе государственных доходов
- •8.2. Эволюция учений о налогообложении
- •8.3. Налог как правовая категория: понятие и признаки. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •8.4. Виды и функции налогов
- •8.5. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.6. Понятие и принципы налоговой системы
- •8.7. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 9
- •9.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
- •9.2. Исполнение налогового обязательства
- •9.3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •9.4. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •9.5. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов и пени
- •9.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Глава 10
- •10.1. Налог на добавленную стоимость
- •10.2. Акцизы
- •10.3. Налоги на доходы и прибыль
- •10.4. Налог на недвижимость
- •10.5. Платежи за землю
- •10.6. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10.8. Местные налоги и сборы
- •Глава 11 особые режимы налогообложения
- •11.1. Понятие и виды особых режимов налогообложения
- •11.2. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •11.3. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •11.4. Налог на игорный бизнес
- •11.6. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •11.7. Единый налог
- •11.8. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
- •11.9. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •Глава 12
- •12.1. Понятие государственных расходов
- •12.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
- •Глава13
- •13.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •13.2. Формы государственного кредита
- •Глава 14
- •14.1. Понятие, признаки и функции денег
- •14.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •14.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •14.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 15
- •15.1. Валютные правоотношения и валютное регулирование
- •15.2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •15.3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •15.4. Порядок ввоза (вывоза) валюты
- •15.5. Организационно-правовые основы
- •Финансовый контроль
- •Особые режимы налогообложения
- •Литература ко всем темам
- •Учебная литература по теории финансов в контексте междисциплинарного подхода при изучении финансового права
- •Налоговое право
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Финансовый контроль
- •Налоговое право
11.4. Налог на игорный бизнес
Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, а также индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса.
Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, не уплачивают:
налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь);
сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;
сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инве-стиционные фонды, образуемые областными и Минским городским Советами депутатов;
сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог;
подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).
Объектами налогообложения являются:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализатора;
кассы букмекерских контор.
Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.
Общее количество объектов налогообложения каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Изменение в игорном заведении
420
общего количества объектов налогообложения каждого вида разрешается только после регистрации объектов игорного бизнеса в налоговых органах, которые в течение пяти рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика об изменении общего количества объектов налогообложения каждого вида обязаны выдать свидетельство о регистрации, изъяв ранее выданное. Установка (использование) в игорном бизнесе объектов налогообложения, не зарегистрированных в налоговых органах, запрещается. Нарушение данного требования является основанием для аннулирования лицензии на занятие игорным бизнесом.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения (п. 14 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9):
3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;
3000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;
2500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;
4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов;
3500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов;
3000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;
100 евро на игровой автомат в г. Минске;
90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г. Минска;
- 80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте;
- 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске;
421
1400 евро на кассу тотализатора в областном центре, за исключением г. Минска;
1300 евро на кассу тотализатора в ином населенном пункте;
200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске;
150 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г. Минска;
130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населенном пункте.
Налог на игорный бизнес уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.
Расчет сумм налога на игорный бизнес, подлежащих уплате в бюджет, плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего, за отчетным, налоговым органам по месту постановки на учет.
Уплата налога на игорный бизнес осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
11.5. Налог, на лотерейную деятельность
Плательщиками налога на доходы от лотерейной деятельности являются организаторы лотерей.
Организатором лотерей признается юридическое лицо государственной формы собственности, получившее специальное разрешение (лицензию) на занятие лотерейной деятельностью, действующее в соответствии с решением учредителя лотереи, являющееся организатором лотерейного процесса (разработка проекта лотереи, оплата изготовленных билетов, заказ и оплата технических средств для проведения лотереи, реализации билетов и т.д.) и несущее предусмотренную законодательством ответственность за соответствие проводимой лотереи законодательству и условиям лотереи, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности по ее проведению.
422
Право на проведение лотереи подтверждается свидетельством о государственной регистрации лотереи, которое получает организатор лотереи, имеющий специальное разрешение (лицензию) на занятие лотерейной деятельностью.
Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.
Объект налогообложения - выручка от реализации лотерейного процесса.
Налогооблагаемая база при исчислении налога на доходы определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. Призовой фонд лотереи не является собственностью организатора лотереи (плательщика налога) и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50% от общего объема реализации лотерейных билетов.
Плательщики налога на доходы, полученные от организации лотерейной деятельности, не уплачивают:
налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь);
целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;
отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды.
Ставка налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности - 8%.
423
Плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям Государственного налогового комитета по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет по налогу на доходы независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период.
Уплата налога производится ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.