- •Глава 9. Налоговое обязательство и его исполнение 303
- •Глава 10. Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов 349
- •Глава 11. Особые режимы налогообложения 411
- •Общая часть
- •Глава 1
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее состав
- •1.3. Понятие, принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •Глава 2
- •2.1. Предмет и метод финансового права. Понятие финансового права
- •2.2. Место финансового права в системе
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Глава 3
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •4.5. Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль
- •4.6. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •Глава 5
- •5.2. Бюджетное устройство
- •5.3. Понятие бюджетного права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Система доходов и расходов бюджета
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетное регулирование и его методы
- •Глава 6
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии
- •6.2. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •6.3. Стадия составления проекта бюджета
- •6.4. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •6.5. Стадия исполнения бюджета
- •Глава 7
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов
- •Глава 8 основы налогового права
- •8.1. Налоговые доходы в системе государственных доходов
- •8.2. Эволюция учений о налогообложении
- •8.3. Налог как правовая категория: понятие и признаки. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •8.4. Виды и функции налогов
- •8.5. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.6. Понятие и принципы налоговой системы
- •8.7. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 9
- •9.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
- •9.2. Исполнение налогового обязательства
- •9.3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •9.4. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •9.5. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов и пени
- •9.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Глава 10
- •10.1. Налог на добавленную стоимость
- •10.2. Акцизы
- •10.3. Налоги на доходы и прибыль
- •10.4. Налог на недвижимость
- •10.5. Платежи за землю
- •10.6. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10.8. Местные налоги и сборы
- •Глава 11 особые режимы налогообложения
- •11.1. Понятие и виды особых режимов налогообложения
- •11.2. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •11.3. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •11.4. Налог на игорный бизнес
- •11.6. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •11.7. Единый налог
- •11.8. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
- •11.9. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •Глава 12
- •12.1. Понятие государственных расходов
- •12.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
- •Глава13
- •13.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •13.2. Формы государственного кредита
- •Глава 14
- •14.1. Понятие, признаки и функции денег
- •14.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •14.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •14.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 15
- •15.1. Валютные правоотношения и валютное регулирование
- •15.2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •15.3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •15.4. Порядок ввоза (вывоза) валюты
- •15.5. Организационно-правовые основы
- •Финансовый контроль
- •Особые режимы налогообложения
- •Литература ко всем темам
- •Учебная литература по теории финансов в контексте междисциплинарного подхода при изучении финансового права
- •Налоговое право
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Финансовый контроль
- •Налоговое право
Глава 8 основы налогового права
8.1. Налоговые доходы в системе государственных доходов
Перед государством как политической формой организации власти всегда стоит задача финансового обеспечения его существования и функционирования. Любая деятельность государства предполагает, в первую очередь, наличие определенных финансовых ресурсов, без которых невозможно своевременное и эффективное выполнение соответствующих функций. В этой связи определение источников государственных доходов приобретает первостепенную важность для государственной власти. Поступления из этих источников необходимы, во-первых, для содержания органов государственной власти, а во-вторых, для обеспечения финансовыми ресурсами решения различных социально-экономических общегосударственных задач.
В юридической литературе под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов1.
Химичева Н.И. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальньгх доходов // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - М., 2003. - С. 298.
247
Исходя из данного устоявшегося в учебно-монографической литературе определения, некоторые авторы рассматривают понятие «государственные доходы» в двух значениях: в экономическом и материальном смысле. По мнению Ю.А. Крохиной, государственные доходы как экономическая категория - часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные денежные поступления в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой базы для выполнения его задач и функций. В материальном смысле государственные доходы представляют собой финансовые ресурсы государства, которые складываются из: дохода, создаваемого в государственном и муниципальном секторах хозяйства, в том числе получаемого от государственного и муниципального имущества и угодий; мобилизуемой государством в публичных целях части доходов некоммерческих организаций и части доходов населения .
Государственные доходы необходимо соотносить с доходами бюджета в рамках логической цепочки «государственные доходы - доходы бюджета», где каждая последующая категория (доходы бюджета) является составной частью предыдущей (государственные доходы). Доходы бюджета, являясь центральным звеном в системе государственных доходов, не отражают все виды денежных поступлений в собственность государства вне зависимости от способа их аккумулирования (например, доходы государственных предприятий).
Государственные доходы представляют собой сложную и единую систему, состоящую из многообразных видов доходов, которые подлежат классификации по различным признакам.
Все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные. Централизованными являются доходы, зачисляемые в государственный или местные бюджеты, а также в государственные целевые вне-
Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник. - М, 2004. -С. 337.
248
бюджетные фонды. Децентрализованными государственными доходами признаются доходы предприятий, организаций республиканской и коммунальной собственности, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются самостоятельно.
В зависимости от метода мобилизации государственные доходы могут быть обязательными и добровольными. Большая часть доходов поступает в распоряжение государства в обязательном порядке (налоги, сборы, штрафы, санкции и т.д.). На добровольных началах привлекаются денежные средства путем проведения лотерей, государственных займов, пожертвований и др.
В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений подразделяются на налоговые (различного рода налоги и сборы, которые являются доминирующими в системе государственных доходов) и неналоговые (например, административные штрафы и экономические санкции).
По территориальному уровню государственные доходы подразделяются на республиканские доходы, которые сосредоточены в республиканском бюджете, государственных целевых внебюджетных фондах, включая доходы предприятий республиканской формы собственности, и местные доходы, включающие доходы местных бюджетов и предприятий коммунальной формы собственности.