Общая часть

Глава 1

ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА

1.1. Понятие и функции финансов

Финансы представляют собой экономическую категорию, функционирующую в различных общественно-экономических формациях. Они имеют единую абстрактную сущность во всех формациях, но принципиально новое содержание в каждой из них. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.

Финансы, являясь основным инструментов стоимостного перераспределения национального дохода, играют большое значение в процессе формирования у государства и других субъектов доходов и их использования для удовлетворения общественных потребностей, включая специфические потребности публично-правовых образований в денежных средствах.

Термин «финансы» произошел от латинского слова fi-nansia, что в переводе означает «денежный платеж». Таким образом, финансы непосредственно связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Однако финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги -строго определенная экономическая категория с четко вы-

9

раженной сущностью и функциями, особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы - определенные экономические отношения, возникающие в момент движения денег, когда происходит их передача или перечисление наличным либо безналичным путем. Финансовые отношения - это, прежде всего, денежные отношения. Однако не все денежные отношения могут рассматриваться как финансовые, в связи с чем в науке происходит выделение финансовых отношений из всей массы денежных отношений по специфическим признакам:

• это всегда денежные отношения;

• распределительные, т.к. они возникают не на стадии производства, обмена или потребления общественного продукта, а на стадии его распределения;

• безэквивалентные, поскольку на стадии распределения имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости, в отличие от стадии обмена, где наблюдается двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая - в товарной;

- динамика финансовых отношений, их движение происходят в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляется через денежные фонды¹.

В отличие от чисто денежных отношений финансовые отношения обладают своим естественным атрибутивным свойством - регламентацией государством и обязательным участием государства. Финансовые отношения всегда опосредованы определенными нормативными правовыми актами, регламентирующими их.

Как в экономической, так и в юридической литературе понятие финансы рассматривается в двух аспектах:

Карасева М.В. Современное понятие о финансах как экономической категории // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - 2-е изд. - М., 2006. - С. 22.

10

• как совокупность экономических отношений, возникающих при распределении валового внутреннего продукта и части национального дохода в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций {экономический аспект);

• как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач и функций {материальный аспект).

Исходя из вышеизложенного можно сформулировать следующее определение финансов. Финансы - совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Сущность финансов, как и любой другой категории, проявляется в их функциях. Большинство ученых-правоведов полагают, что сущность финансов выражается через распределительную и контрольную функции, что и предопределило отражение в учебно-методологической литературе по финансовому праву только двух вышеуказанных функций финансов.

Эти функции осуществляются параллельно во времени, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а с другой - контроль за этим распределением.

Распределительная функция финансов связана с распределением валового внутреннего продукта и его основной части - национального дохода. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансовые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения национального дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания националь-

11

ного дохода, т.е. в сфере материального производства. Распределение происходит посредством финансов на основе ряда параметров, устанавливаемых государством: ставки, нормы, тарифы, платежи, отчисления и т.д. В результате первичного распределения национального дохода среди участников материального производства образуются следующие виды доходов: заработная плата рабочих, служащих, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства, а также доходы предприятий сферы материального производства.

Однако доходы, образуемые в результате первичного распределения, не образуют общественных денежных фондов, необходимых для развития отдельных приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. В связи с этим необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (образование, здравоохранение и др.), с межотраслевым и межтерриториальным перераспределением средств, содержанием наименее обеспеченных слоев населения - пенсионеров, студентов, многодетных семей и др.

В различных государствах действуют различные финансовые системы. В одних случаях более удачно выражающие объективно функционирующие экономические отношения, в других - менее удачно. Однако финансы всегда выполняют распределительную функцию, т.к. она связана с их содержанием и потому органически им присуща.

Распределительная функция призвана способствовать организации сбалансированного и эффективного производства, развитию всех отраслей экономики так, чтобы это соответствовало потребностям общества.

Наряду с распределительной к главным функциям финансов относят и контрольную функцию, которая за-

12

ключается в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Финансовый контроль охватывает как производственную сферу, где создаются доходы, так и непроизводственную, где доходы не создаются. Цель финансового контроля - рациональное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Контрольная функция финансов осуществляется через многогранную деятельность финансовых органов.

В финансово-экономической литературе говорят о других функциях. Так, Л.А. Дробозина считает, что в условиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов¹. A.M. Бабич, Л.Н. Павлова выделяют воспроизводственную функцию финансов, которая обеспечивает сбалансированность материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства, которое осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом . Составной частью воспроизводственной функции, по мнению данных авторов, является оперативная функция финансов,

Дробозина Л.А. Социально-экономическая сущность и функции финансов // Финансы: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М, 2001. - С. 21.

² Бабич A.M., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - М., 2000. - С. 178.

13

т.е. текущее обеспечение предприятий, организаций, бюджетов и внебюджетных фондов денежными средствами для непрерывного финансирования - совершения платежей, расчетов и выполнения денежных обязательств¹. А.И. Архипов ведет речь о стимулирующей функции финансов, которая состоит в том, что государство с помощью целой системы финансовых рычагов (бюджет; цены, тарифы; налоги; экспортно-импортные пошлины, тарифы и др.) может оказывать воздействие на развитие предприятий, целых отраслей в нужном обществу направлении".

В настоящее время важное значение имеет вопрос о том, какие именно финансы находятся в сфере регулирования финансовым правом: только лишь государственные (централизованные) финансы или же и частные (децентрализованные) финансы также включаются в «лоно» финансово-правовых норм.

Обобщая концептуальные подходы экономистов-финансистов по поводу содержания и состава финансов, можно условно разделить их на «государственников», не признающих факта существования частных финансов и связывающих понятие финансов только с деятельностью государства (A.M. Александров, A.M. Бирман, Г.М. Точильни-ков, Б.М. Сабанти, А.Ю. Казак), и на «негосударственников», признающих существование, наряду с государственными, частных финансов (В.П. Дьяченко, Б.Г. Болдырев, Д.С. Моляков, В.М. Родионова).

В контексте важной методологической роли категории «финансы» в определении предмета финансового права в среде ученых-правоведов до последнего времени существовала единая точка зрения по поводу того, что финансовое право регулирует только централизованные денежные фон-

Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - М, 2000. - С. 179.

² Архипов А.И. Социально-экономическая сущность и функции финансов // Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова - М., 2004. - С. 40.

14

ды, которые, как правило, в юридической литературе именуются «государственные (публичные) финансы». Как подчеркивает Н.П. Кучерявенко, предметом финансового публично-правового регулирования являются не финансы вообще как исчерпывающая совокупность всех денежных средств в государстве, а только публичные финансы, т.е. те, собственником которых являются государство и территориальные громады; публичный аспект финансов отграничивает предмет регулирования, проводит грань между публичными и частными финансами¹. В обоснование данной точки зрения многие авторы в рамках сравнительно-правового исследования ссылаются на французского ученого П.М. Годме, который в зарубежной литературе показал отличие частных финансов от государственных², точка зрения которого, в свою очередь, является весьма неочевидной, произведения которого в процессе переиздания в СССР подвергались существенной трансформации идеологического характера.

Следует отметить, что государственные и частные финансы находятся в тесном соприкосновении. В процессе осуществления финансовой деятельности государство выступает в двух качествах: как субъект политической системы и как собственник денежных средств, сосредоточенных в определенных фондах. Утверждая, что государственные финансы в своем материальном выражении - это совокупность денежных средств, находящихся в государ-, ственной собственности, необходимо учитывать тот факт, что осуществляя финансовую деятельность государство так или иначе выходит за рамки использования лишь собственных фондов. Государство как таковое денежных ресурсов не создает. Оно может изыскивать деньги путем обращения их из негосударственной собственности в го-

¹ Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. Финансовое право. - Харьков, 2003. - С. 6.

² Годме П.М. Финансовое право. - М., 1978. - С. 41^2.

15

сударственную, посредством собирания налогов, иных обязательных платежей и т.п. и, наоборот, передавать деньги иным субъектам, в том числе и негосударственным. В итоге негосударственные финансы выступают источником образования государственных (что хорошо прослеживается на примере налогообложения, когда деньги из частной собственности переходят в государственную) либо, напротив, государственные финансы выступают источником формирования негосударственных (что имеет место, например, при государственном инвестировании денежных средств в негосударственный объект).

В этой связи В.В. Сисуари при определении понятия «финансы» предлагает их дифференцировать на финансы как предмет финансово-правового регулирования (экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения собственных функций и задач государства и местного самоуправления, а также делегированных полномочий государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых осуществляются распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и контроль за удовлетворением потребностей сообщества) и финансы как объект финансовых правоотношений в рамках применения плюралистической теории к теории финансового права как денежные фонды государства, государственно-территориальных и муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций и других хозяйствующих субъектов, используемые для материального обеспечения потребностей общества и развития производства¹.

Сисуари В.В. Финансы как объект правового регулирования // Финансовое право. - 2005. - № 3. - С. 4 - 5/ -

16

Исходя из современных тенденций развития финансового права, а также концептуально-прогностических основ его развития в эпоху постмодерна, следует констатировать, что данная отрасль права регулирует как централизованные, так и децентрализованные финансы и регулирование имеет двухаспектный характер. Если в отношении централизованных финансов государство выступает полноправным хозяином и может императивно-принудительно обеспечивать свои доходы, то в отношении децентрализованных финансов речь идет об оптимально-побудительном регулировании с целью создания наиболее эффектно выгодных условий для осуществления хозяйственной деятельности. Именно сочетание экономико-правовых аспектов регулирования централизованных и децентрализованных финансов и должно составлять квинтэссенцию не только финансовой деятельности государства как основополагающей категории финансового права, но и самого финансово-правового регулирования. -Косвенным подтверждением данного тезиса являются многочисленные определения как финансовой деятельности государства, так и финансового права, предложенные современными учеными¹ в русле постепенного отхода от догматизированных взглядов на полное «огосударствление» данной отрасли права.

В настоящее время (пока в большинстве случаев) наука финансового права рассматривает децентрализованные финансы сквозь призму правового регулирования денежных фондов государственных предприятий, деятельность

Горбунова О.Н. Понятие финансовой деятельности государства // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова - 3-е изд. - М., 2005. -С. 18; Грачева Е.Ю., Горбунова О.Н. Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М, 2006. - С. 7; Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник. - М., 2004. - С. 19; Химичева Н.И. Предмет и понятие финансового права // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева - 3-е изд. - М, 2003. -С. 32-33.

которых во многих случаях приобретает монопольно-гипертрофированный характер, сдерживающий развитие многих сфер частных финансов. В то же время именно эффективное развитие децентрализованных финансов способно значительно уменьшить финансово-ресурсную нагрузку на государство за счет переложения на частных субъектов хозяйствования решения многих социально-экономических вопросов.