1.2.Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации

Анализ финансового состояния предприятия проводится на основе данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс (Приложение 1) путем построения сравнительного аналитического баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Сравнительный аналитический баланс строится из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Расчет аналитических показателей по Бухгалтерскому балансу (форма №1) ООО «Октябрьский Хлеб» представлен в таблице 2.

Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс

ООО «Октябрьский Хлеб» на 31.12.2006г. (тыс. руб.)

Наименование статей	Величина статьи, тыс. руб.			Темп изменения, %	В % к валюте баланса
	н.г.	к.г.	изм.		н.г.	к.г.	изм.
1	2	3	4 = 3-2	5 = 3:2∙100	6	7	8= 7-6
Активы
Оборотные активы в том числе:	13489	16995	+3506	126,0	45,6	48,5	+2,9
денежные средства и их эквиваленты	1071	389	-682	36,0	3,6	1,1	-2,5
дебиторская задолженность	5676	6569	+893	116,0	19,2	18,8	-0,40
прочие оборотные активы	134	267	+133	199,0	0,4	0,7	+0,3
товарно-материальные ценности	6213	9018	+2805	145,0	21,0	25,7	+4,7
Внеоборотные активы в том числе:	16095	18014	+1919	112,0	54,4	51,4	+2,9
основные средства	15791	17533	+1742	111,0	53,3	50,1	-3,2
незавершенное строительство	133	221	+88	166,0	0,4	0,6	+0,2
долгосрочные финансовые вложения	50	50	-	100	0,001	0,001	-
Баланс	29584	35009	+5425	118,0	100	100	Х
Пассивы
Краткосрочные обязательства в том числе:	12874	15786	+2912	123,0	43,5	45,1	+1,6
кредиторская задолженность	6876	7779	+903	113,1	23,2	22,2	-1,0
займы и кредиты	5495	7782	+2287	141,6	18,5	22,2	+3,7
доходы будущих периодов	503	225	-278	44,7	1,7	0,6	-1,1
Долгосрочные обязательства в том числе:	286	2155	+1869	753,5	0,9	6,1	+5,2
займы и кредиты	-	1691	+1691	-	-	4,8	+4,8
прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	286	464	+178	162,2	0,9	1,3	+0,4
Собственный капитал в том числе:	16424	17068	+644	103,9	55,5	48,7	-6,8
уставный капитал	1779	1779	-	100,0	6,0	5,0	-1
добавочный капитал	14284	14284	-	100,0	48,2	40,9	-7,3
резервный капитал	579	361	-218	62,3	1,9	1,0	-0,9
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-218	644	+862	295,4	-0,7	1,8	+2,6
Баланс	29584	35009	+5425	100,0	100	100	Х
Величина собственных оборотных средств	329	-946	-617	287,5	1,1	-0,03	-1,13
Чистые активы	17100	17554	+454	102,6	58,0	50,0	-8,0
Чистые активы к уставному капиталу, раз	9,6	9,8	+0,2	102,0	-	-	-

Из сравнительного аналитического баланса за 2007 год предприятия ООО «Октябрьский Хлеб» можно сделать следующие выводы:

1.Общая стоимость имущества предприятия возросло на 5425 т.руб., или на 18,0 % ;

2.Стоимость иммобилизованного имущества (внеобротные активы) увеличилась на 1919т.руб. или на 8,8% в основном за счет основных средств, рост которого составил на 16326 т.руб. или на 8,9 %. Незавершенное строительство и долгосрочные вложения не изменились в абсолютных суммах.

3.Стоимость мобильных (оборотных) средств возросла на 3560 т.руб. или на 26,0% за счет запасов и дебиторской задолженности, а денежные средства к концу года вообще отсутствуют. Оборотные активы увеличились за год в большей степени, чем внеоборотные. Наблюдается значительный рост дебиторской задолженности на 893 т.руб. или на 16%. Данный факт указывает на предстоящее поступление денежных средств, в случае, если предприятие имеет платежеспособных дебиторов.

4.Стоимость товарно-материальных ценностей увеличилась на 2805 т.руб. или на 45,0%, это свидетельствует о наличии проблем со сбытом продукции предприятия;

5.Объем собственного капитала предприятия за отчетный год выросла на 644 т.руб. или на 3,9% что составляет 48,753% от общей величины пассивов. В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи нераспределенная прибыль (не покрытый убыток )- на 862тыс.руб.(195,412%) и на конец года составила 644 тыс.руб., а так же изменение резервного капитала, которое составило – 218 тыс. руб.,(37,651%).Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе организации. Наибольшим удельным весом в структуре капитала и резервов занимает добавочный капитал – 40,801%

6.В общей структуре заемных средств краткосрочные пассивы в отчетном периоде превышают долгосрочные на 1869 тыс. руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости организации.

Долгосрочные обязательства ,величина которой составляла 2155 тыс.руб., возросла на 1869 тыс. руб. и составила 6,1% в общей величине пассивов. Величина краткосрочных обязательств ,которая составила 15786 тыс. руб., также увеличилась на 2912 тыс. руб. и составляет 45,1% от совокупных источников формирования активов. Наибольшее влияние на увеличение краткосрочных обязательств оказало увеличение статьи займы и кредиты, а также снижение кредиторской задолженности. За прошедший период рост значения статьи займы и кредиты составило 2287 тыс. руб., сокращение кредиторской задолженности на 903 тыс. руб.

7.Объем собственных средств в обороте снизился и наблюдается недостаток собственных оборотных средств.. Рекомендуемое минимальное значение данного показателя равно 10%. Следовательно, данное предприятие не имеет реальные возможности погасить за счет собственных оборотных средств первоочередные краткосрочные обязательства.

8.Размер чистых активов предприятия по сравнению с началом года увеличился на 454 т.руб., Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ финансовых результатов проводится по данным формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение 2) и предполагает последовательность изучение всех статей отчета.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

- исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

Расчет аналитических показателей по Отчету о прибылях и убытках (форма №2) ООО «Октябрьский Хлеб» представлен в таблице 3.

Таблица 3. Аналитический отчет о прибылях и убытках ООО «Октябрьский Хлеб» за 2006г. (тыс. руб.)

Наименование показателей	За предыдущий год	За отчетный год	Темп изменения, %	В % к выручке
				пред. год	отч. год
Выручка (нетто) от продажи продукции	91441	99473	109,0	100,0	100,0
Себестоимость продукции	82660	86313	104,0	90,0	87,0
Валовая прибыль	8781	13160	150,0	10,0	13,0
Коммерческие расходы	7829	10790	138,0	0,9	0,1
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	925	2370	256,0	0,1	0,02
Проценты к уплате	763	852	112,0	0,01	0,01
Прочие доходы	1501	1277	85,0	0,02	0,01
Прочие расходы	1536	1525	99,0	0,02	0,02
Прибыль (убыток) до налогообложения	154	1270	В 8раз.
Текущий налог на прибыль	218	537	246,0
Иные обязательные платежи	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	-135	644

Из представленной таблицы за анализируемый период можно сделать следующие выводы:

1. За отчетный период наблюдается спад практически всех показателей, как доходов, так и расходов. Исключения составляют лишь показатели прибыль от продаж, который увеличился на 1445 т.руб. или на156%.

2. Коммерческие расходы составили в отчетном году 10790 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом увеличились на 2961 тыс.руб. И как следствие всего выше изложенного можно отметить, что на предприятии в отчетном периоде наблюдается увеличение выручки с 91441 т.руд. до 99473 т. руб. или на9,0%, что обусловило полученной чистой прибыли на644тыс. руб.

3. Подводя итог, можно сказать, что за анализируемый период на данном предприятии наблюдается увеличение всех видов прибыли, соответственно и рост эффективности деятельности предприятия.