3. Бюджет прямых затрат на производство

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены.

Расчет затрат труда представлен в таблице 15. Затраты труда в час составляют 0,67 ч. на 1 кг готовой продукции. Ставка заработной платы составляет 10,9 руб./ч. Переменные накладные расходы зависят от продолжительности работ. Время на производство определяется путем умножения затрат труда рабочих в часах на объемы производства.

Общая зарплата рабочих определяется путем умножения времени на производство на тарифную ставку.

Таблица 15 - План по зарплате рабочих

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Объем производства, кг
Затраты труда, ч
Время производства, ч
Зарплата за час, руб.
Итого зарплата, руб.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены. План по производственным накладным расходам представлен в таблице 16.

Переменные расходы предприятия определяются исходя из нормы расходов переменных расходов на 1 ч, умноженной на время производства в каждом квартале. Норма переменных расходов – 2,4 рублей /ч.

Амортизационные отчисления за квартал составляют 3000 рублей Постоянные расходы предприятия – 4 000 рублей в квартал.

Таблица 16 - План по производственным накладным расходам

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Время производства (ч)
Норма расходов накладных за 1 ч.
Итого переменных расходов, руб.
Постоянные расходы, руб. с учетом амортизации оборудования
Итого расходов, руб.
В том числе амортизация, руб.
Оплата производственных накладных расходов

Смета административно-сбытовых расходов представлена в таблице 17. Расходы оплачиваются в тот же период. Уровень расходов на протяжении всего года неизменен.

Таблица 17 - План постоянных административных расходов, руб.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
Реклама	11300
Зарплата административно-управленческого персонала	17500
Аренда офиса	2500
Итого за квартал	31300
Оплата расходов, руб.

Далее составляются планы по налогам: НДС, взносам во внебюджетные фонды, налогу на прибыль, налог на имущество.

На основании расчетных данных сформируете план прибылей и убытков на плановый год в таблице 18.

Таблица 18 - План прибыли и убытков за год, руб.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год (на 31 600 кг)	На единицу продукции
Выручка от реализации (по отгрузке)
Переменные производственные расходы (заработная плата с отчислениями, расходы на сырье)
Маржинальная прибыль
Постоянные расходы: производственные административные (включая страховые взносы по зарплате)
Производственная прибыль
Налог на имущество
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль

На основании полученных расчетов составляется план денежных поступлений представлен в таблице 19.

Таблица 19 - План денежных поступлений и выплат, руб.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
Денежные поступления от реализации продукции
Денежные выплаты всего: В том числе:
Выплаты поставщикам
Зарплата рабочих
Производственные накладные расходы
Сбытовые и административные расходы
Перечисление НДС
Перечисление взносов во внебюджетные фонды
Перечисление налога на прибыль
Перечисление налога на имущество
Баланс денежных поступлений и выплат
Сальдо на начало года
Сальдо на конец года

На основании полученных данных составляется баланс фирмы «ХХХ» на конец планируемого года.

Данный баланс является информационной базой для определения эффективности выбранной предприятием финансовой политики формирования доходов и расходов, а также выбранных направлений и размера потоков денежных средств.

Оценивается эффективность выбранной финансовой политики с помощью группы показателей на начало года и на его конец:

- показатели ликвидности и платежеспособности;

- показатели финансовой устойчивости и независимости;

- показатели деловой активности.