- •Барулин с.В., «Теория и история налогообложения» (нтл), 2006г. (для доклада)
- •Практикум «НиНо», Крайнова (жёлтый), 2008г.
- •История развития налогообложения
- •2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1. Экономическая сущность налогообложения
- •2.2. Функции налогообложения
- •2.3. Система налогового законодательства
- •Вступают в силу не ранее, чем по истечению месяца со дня их официального опубликования.
- •2.4. Основные принципы налогообложения
- •2.5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Меры ответственности за нарушение налогового законодательства
- •3. Налоговая система рф
- •3.1. Основные принципы налогообложения
- •3.2. Понятие налога и сбора, условия их установления, классификация налогов
- •3.3. Правовые основы налогообложения
- •Порядок и условия предоставления рассрочки и отсрочки
- •Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Прекращение действия отсрочки и рассрочки и инвестиционного кредита
- •Требования об уплате налогов
- •Зачёт излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, штрафа
- •Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени
- •Налоговые декларации, налоговый контроль
- •4. Налог на имущество организации
- •Налоговые льготы
- •Расчёт среднегодовой стоимости имущества
- •5. Налог на доходы физических лиц
- •Налоговые декларации
- •Глава 21 нк, ч.2.
- •Объект налогообложения. Налоговая база
- •Операции, не подлежащие налогообложению
- •6.1. Момент определения налоговой базы по ндс
- •6.2. Счёт-фактура
- •6.3. Налоговые вычеты
- •6.4. Порядок и сроки уплаты
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Льготы
- •7.2. Тарифы страховых взносов
- •7.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.4. Порядок предоставления отчётности
- •8. Налог на прибыль организации
- •8.1. Налогоплательщики
- •8.2. Объект налогообложения
- •8.3. Доходы организации
- •8.4. Расходы организации
- •8.5. Убытки
- •8.6. Порядок признания доходов и расходов
- •8.7. Налоговая база
- •Какие налоги заменяет усНо
- •8.7. Объект налогообложения, налоговая база и ставка
- •8.7. Налоговый учёт
- •8.7. Возврат на общий режим налогообложения
Зачёт излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, штрафа
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей, либо возврату. Зачёт или возврат производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму.
Налоговый орган сообщает о факте излишне уплаченной суммы в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачёт суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение 10 дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачёт, в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты этой суммы. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о вынесенном решении по зачёту сумм излишне уплаченного налога, не позднее 5-ти дней со дня подачи заявления о зачёте. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счёт средств бюджета, в который произошла переплата в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате.
При нарушении срока возврата, на сумму излишне уплаченного налога, начисляются проценты. За каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Территориальный орган федерального казначейства, осуществивший возврат уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме.
Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени
Решение о возврате излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение 10 дней со дня регистрации заявления. Заявление о возврате может быть подано в налоговый орган в течение 1 месяца. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания, обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на неё процентами в течение 1 месяца со дня получения заявления налогоплательщика. Проценты начисляются со дня, следующего за днём взыскания по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования. Территориальный орган федерального казначейства, осуществивший возврат, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме. Исковое заявление о возврате излишне взысканного налога рассматривается в течение 3 лет.
Пример.
2 марта произошла переплата налога в сумме 45000 рублей, а также был излишне взыскан налог в сумме 15000 рублей. 5 марта налогоплательщик предоставил в налоговый орган заявление о возврате этих сумм. Возврат произошёл 10 апреля. Рассчитать сумму процентов при возврате налогов, процентная ставка в это время 13%.
Решение.
Излишне уплаченный налог не возвращён в срок (5 дней), начисляются проценты за каждый день, до дня фактического возврата. 6 апреля – 9 апреля. (45000 * 13% * 4 дня) / (100*365) = 64 рублей
Излишне взысканный налог. Сумма рассчитывается со дня, следующего за днём взыскания по день фактического возврата. (3 марта – 10 апреля). (15000 * 13% * 39) / (100*365) = 208 рублей.