3. Налоговая система рф

1. Понятие и общая характеристика налоговой системы

2. Понятие налога и сбора, условия их установления, классификация налогов

3. Правовые основы налогообложения:

   1. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа

Общие условия изменения срока уплаты

Порядок и условие предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога / сбора

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

2. Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа

3. Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов

4. Налоговая декларация и налоговый контроль

3.1. Основные принципы налогообложения

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существующих условий налогообложения. В налоговую систему государства формируют следующие элементы:

1. Система налоговых органов

2. Системы и принципы налогового законодательства

3. Порядок распределения налогов по бюджетам

4. Формы и методы налогового контроля

5. Принципы налоговой политики

К основным экономическим показателям налоговой системы относят:

1. Показатель налогового бремени

2. Соотношение налоговых доходов от внешней и внутренней торговли

3. Показатель соотношения прямого и косвенного налогообложения

С 1 января 2006 года в соответствии с ФЗ №95 на территории РФ вводится новая налоговая система, а закон об основах налоговой системы РФ отменяется.

3.2. Понятие налога и сбора, условия их установления, классификация налогов

НК установлено 13 налогов и сборов. Налог обязательный, идивидуально-безвозмездный взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий юридически значимых действий.

Общее правило установления налога и сбора.

Налог или сбор считаются установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1. Объект обложения

2. Налоговая база

3. Налоговый период

4. Налоговая ставка

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налогов

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

С нарушением срока уплаты налогового сбора налогоплательщик уплачивает пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленного законодательством дня уплаты.

Пени определяется в процентах от неуплаченных сумм. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (8,75%).

Не начисляется пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа были приостановлены операции в банке или наложен арест на имущество.

Подача заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пени на сумму налога, подлежащего к уплате. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога.

Учёт расчётов с бюджетом по налогам ведётся на счёте 68. По кредиту данного счёта отражают начисление налогов, по дебету перечисление налогов. Сальдо – остаток, может быть как кредитовым, так и дебетовым. Начисленные налоги по кредиту счёта 68 отражают в дебет различных счетов, в зависимости от источников возмещения налогов. И по данному признаку различают налоги:

1. Относимые на счета продажи (90) – акцизы, НДС

2. Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97). Транспортный налог, таможенная пошлина, земельный налог, водный налог, экологический налог, страховые взносы.

3. Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения. Налог на имущество (91)

4. Уплачиваемые из прибыли (99). Налог на прибыль, на прибыль организаций, штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов и сборов

Классификация налогов:

1. По способу взимания. Прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются в процентах от определённых экономических показателей (налог на прибыль, НДФЛ). Косвенные налоги включаются производителем в цену товара, работ, услуг.

2. По субъектам налогообложения:

   1. Налоги, взимаемые только с юридических лиц (налог на прибыль, на имущество организации)

   2. Налоги, взимаемые только с физических лиц (налог на имущество физических лиц, НДФЛ)

   3. Налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц

3. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж:

   1. Федеральные. Обязательны к уплате на всей территории РФ. НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов. Госпошлина.

   2. Региональные. Устанавливаются НК и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов. Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

   3. Местные. Устанавливаются НК и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог, налог на имущество физических лиц.