8.7. Налоговая база

Налоговая база – денежное выражение прибыли. Если прибыль облагается по разным ставкам, то налоговая база по каждой группе прибыли определяется отдельно. Прибыль определяется нарастающим итогом сначала года. Если в каком-то отчётном налоговом периоде получен убыток, налоговая база принимается равной 0.

Налоговый период – это календарный год.

Отчётные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если налогоплательщик осуществляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, то отчётными периодами признаются: 1,2,3 и т.д. месяца.

Налоговые ставки.

1. Общая – 20%, из них 2% зачисляются в федеральный бюджет и 18% в бюджеты субъекта.

2. На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 10% от использования, содержания и сдачи в аренду транспортных средств по международным перевозкам. 20% по всем остальным доходам. Данные суммы налогов зачисляются в федеральный бюджет.

3. По доходам, полученным в виде дивидендов: 9% по доходам от Российских организаций Российскими организациями и физическими лицами, налоговыми резидентами – 9%, 15% по доходам, полученными от Российских организаций иностранными организациями, а также Российскими организациями от иностранных.

4. По доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств 15%, по государственным и ценным муниципальным бумагам, 0% по государственным и муниципальным облигациям. По облигациям государственного займа. Прибыль, полученная ЦБ от деятельности, связанной с выполнением им функций в соответствии с ФЗ о ЦБ облагается налогом по ставке 0%.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Сумма налога по итогам года уплачивается не позднее 28 марта. Существуют 3 варианта уплаты налога:

1. По итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчётного налогового периода. Уплата производится до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. В течение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа на основе данных предшествующего квартального авансового платежа. Уплаты производятся до 28 числа каждого месяца отчётного периода.

2. Исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. Сумма, подлежащая к уплате авансового платежа, определяется с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Уплата производится до 28 числа следующего месяца.

3. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали 10 млн.р. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи до 28 числа следующего месяца.

Квартальный авансовый платёж по уплате в бюджет по итогам года, исходя из фактически полученной прибыли.

В отчётном периоде произведены следующие расходы:

1. Списана покупная стоимость товара – 500т.р.

2. Начислена з/п – 400 т.р.

3. Страховые взносы 34%

4. Выплачены дивиденды акционеров – 20 т.р.

5. Начислена амортизация – 75500

6. Перечислены пени по налогу на прибыль

7. Начислен налог на имущество

8. Получены взносы в УК – 40 т.р.

9. Услуги кадрового агентства по подбору персонала – 106 т.р.

Определим налогооблагаемый доход

Чистые доходы:

Д = 35593 + 1440678 + 423729 + 193220 = 2093220

Р = 71377 + 500000 + 400000 + 136000 + 75500 + 187900 + 106000 = 1476777

П = 2093220 – 1476777 = 616443

∑налога на П = 616443*20% = 123288

Но сфера применения ограничена рядом критериев. Можно сформировать по видам и показателям деятельности.

Ограничение по видам деятельности

1. Не могут применять организации, имеющие филиалы или представительства

2. Банки

3. Страховщики

4. Негосударственные пенсионные фонды

5. Профессиональные участники рынка ЦБ

6. Ломбарды

7. Организации и ИП, занимающиеся производством под акцизные товары

8. Организации и ИП, занимающие игорным бизнесом

9. Организации ИП, переведённые на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей.

10. Ограничения в зависимости от показателей:

    1. По величине доходы. Организации имеют право перейти на УСНо (упрощённая система налогообложения) , если по итогам 9 месяцев того года ,в котором организация подаёт заявление о переходе на УСНо () доходы не превысили 45 млн.р. (до 1 января 2012 года).

    2. Ограничение по структуре организации.

    3. По составу учредителей

    4. По списочной численности

    5. По стоимости имущества, находящегося в собственности, если стоимость имущества будет превышать более 100 млн.р.