6.4. Порядок и сроки уплаты

Все налогоплательщики могут уплачивать НДС по итогам квартала в рассрочку – 3-мя платежами по 1/3 суммы квартального платежа до 20 числа каждого из 3 месяцев.

Пример.

ООО «Сокол», вид деятельности – оптовая торговля, выручка для цели исчисления НДС - «день отгрузки». Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли. Данные о деятельности организации представлены за 4 квартал 2010 года.

4 квартал, октябрь:

1. Оказаны услуги по аренде имущества, выписан счёт-фактура на сумму 42 т.р., в т.ч. НДС – 6407р.

2. Введён в эксплуатацию фрезерный станок на сумму 350 т.р. выписан акт приёмки-передачи, на основании которого объект поставлен на учёт. 350000*18%=63000р.

3. Отгружен товар ООО «Вега» на сумму 500000р., в т.ч. НДС (76271р.), ООО «Старт» на сумму 1200000р., в т.ч. НДС (183051р.).

Чистый доход – 1440678р.

4 квартал, ноябрь:

4. На р/с получен аванс от ООО «Луч» 228000р., в т.ч. НДС 34780р.

5. Оприходованы материалы производственного назначения на сумму 320000р., в т.ч. НДС к вычету – 48814р.

6. Перечислен аванс поставщикам в счёт будущей поставки товара 100000р. НДС к вычету – 15254р.

7. ООО Сокол уступает приобретённую за 1 млн. долю в построенном жилом доме. Налоговая база в момент уступки 500 т.р. Начислен НДС – 76271, Доход – 423729р.

4 квартал, декабрь:

8. НДС оплачена по материальным ресурсам, приобретённым в октябре и принятым к учёту в декабре, в сумме 70000р.

9. Отгружен товар ООО луч на сумму 228000р., в т.ч. НДС с реализации 34780р., восстановлен НДС с аванса – 34780р.

10. Оприходован счёт-фактура в сумме 84225р., в т.ч. НДС 12848р. Расход – 74377р.

68

Д	К
63000	6407
48814	76271
15254	183051
70000	34780
12848	76271
	34780
	34780
209916	376780
	Ск - 166864

7. Страховые взносы

ФЗ № 212 от 24 июля 2009 года (закон о страховых взносах). Определил статус платежа. Платежи осуществляются во внебюджетный фонд.

С 2010 года контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляют:

1. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (уплачиваемые в ФОМС).

2. Фонд социального страхования – в отношении страховых взносов (уплачиваемых в фонде социального страхования – ФСС) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налогоплательщики:

1. Лица, производящие выплаты другим лицам (работодатели, организации, ИП).

2. Адвокаты, ИП, нотариусы.

Объект налогообложения:

1. Для работодателей – любые выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым гражданско-правовым авторским договорам.

2. Для ИП, адвокатов, нотариусов размер взносов определяют исходя из стоимости страхового года, которая рассчитывается как произведение МРОТ и тарифа в соответствующий фонд и умножается на 12.

Налоговая база – база для исчисления взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам, не должна превышать 415000 рублей, исчисленных нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении этого предела страховые взносы не взимаются.

Начиная с 2011 года указанная предельная величина (415000) будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом правительством РФ. База для начисления стразовых взносов на каждое физическое лицо не должна превышать сумму в 460000 рублей.