Операции, не подлежащие налогообложению

1. Реализация медицинских услуг.

2. Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.

3. Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования.

4. Ритуальные услуги и работы.

5. Услуги в сфере образования по проведению учебного процесса для некоммерческих учреждений.

6. Услуги по страхованию.

7. Банковские услуги, за исключением инкассации.

8. Реализация изделий художественных и народных промыслов.

Налоговый период для всех налогоплательщиков – квартал.

Налоговые ставки

1. 0% - применяется при реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговую службу необходимых документов.

2. 10% применяется при реализации:

   1. Товаров для детей

   2. Продовольственных товаров 1-й необходимости

   3. Книжная продукция, периодически печатные издания, связанные с образованием, наукой и культурой.

   4. Лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

3. 18% - для всех остальных товаров.

4. При ввозе товара на таможенную территорию РФ – 10 и 18%.

Существуют расчётные ставки по НДС. Они применяются для выделения НДС, если его сумма уже включена в цену товаров, работ, услуг.

Расчётная ставка НДС = (∑реализации(выручка) * 18%)/ 118%

Отгружен товар на сумму 188000, в т.ч. НДС:

∑НДС = (118000*18%) / 118% = 18000.

6.1. Момент определения налоговой базы по ндс

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав и предъявление покупателю расчётных документов.

2. День оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

6.2. Счёт-фактура

При реализации товаров продавец дополнительно к цене реализации обязан предъявить покупателю этих товаров соответствующую сумму налога, которая в документах выделяется отдельной строкой. Таким документом является счёт-фактура. Выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету. Отсутствие счетов-фактур, неправильное их оформление является основанием для непринятия суммы НДС к вычету.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок – служат основанием для определения суммы НДС, подлежащей зачёту и книги продаж – служат основанием для начисления НДС при реализации товара.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, полученной от покупателей и суммой налога, уплаченной поставщикам.

Суммы НДС, вычитаемые из суммы налога, полученные от покупателей, называются налоговыми вычетами.

6.3. Налоговые вычеты

1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия их на учёт.

Пример.

Организация приобрела сырьё на сумму 162 т.р., в т.ч. НДС. Сырьё оприходовано на склад, счета оплачены в установленном порядке.

2. Вычету подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товара.

3. Вычету подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров. (данный вычет делается при реализации).

Пример.

На р/с получен аванс ООО «старт» 118 т.р. Начислен НДС с авансом в счёт предстоящих поставок товаров.

62/а

68

18000

НДС с аванса

Реализована продукция покупателю на сумму 118 т.р. с реализации исчисляется НДС, подлежащий получению от покупателя.

90.3

68

18000

НДС с реализации

Восстановление суммы НДС с аванса, полученного в счёт оплаты реализованной продукции.

68

62/а

18000

Налоговый вычет

4. Вычетам подлежат суммы налога, уплачиваемые по расходам на командировки.

5. При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счёт-фактуру, а покупатель вправе принять входной НДС к вычету.

Пример.

По договору предусмотрено перечисление продавцу 100% предоплаты. Стоимость материалов 224200р. Предоплата перечислена в марте, материалы получены в апреле и в этом же месяце переданы для производства работ.

Исчислен НДС с предоплаты

19/а

60/а

34200

Организация вправе принять НДС к вычету на основании счёта-фактуры

68

19/а

34200

При оприходовании материалов отражаем НДС, предъявленный поставщику при реализации материалов.

19

60

34200

Принята к вычету сумма входного НДС

68

19

34200

Восстановлен НДС, принятой к вычету суммы предоплаты

60/а

68

34200