32

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина ”Налоги и налогообложение”

Лекции

Афиногенова Татьяна Дмитриевна

Н.Новгород

2011

Содержание

1. Развитие налогообложения в мировой цивилизации

2. Развитие налогообложения в России (с древней Руси до н.д.)

3. Общие и частные теории налогов

4. Развитие социального налогообложения за рубежом и в РФ

Литература:

1. ФЗ 147 «Налоговый кодекс РФ, ч.1», 31.07.98

2. ФЗ 118, 5.08.2000 «Налоговый кодекс РФ, ч.2»

3. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение учебное пособие, 2007г.

4. Миляков Н.В., уч. Пособие 2007г.

5. Александров И.Н., НиНо, уч. пособие 2008г.

6. Петухова Н.Е., «История налогообложения в России 19-20 век», уч. Пособие, 2009г.

7. Алиев Б.Х., «Теория и история налогообложения», уч. Пособие, 2008г. (НТЛ и чит зал)

8. Пантсков В.Г., «Налоги и налоговая система РФ», уч. 2007г.

9. Юткина Т.Ф., «НиНо»

10. Барулин с.В., «Теория и история налогообложения» (нтл), 2006г. (для доклада)

11. Практикум «НиНо», Крайнова (жёлтый), 2008г.

1. История развития налогообложения

2. Основы построения системы налогообложения

1. Экономическая сущность налогообложения

2. Функции налогообложения

3. Система налогового законодательства РФ

4. Основные принципы налогообложения

5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Участники этих отношений, их права и обязанности

2.1. Экономическая сущность налогообложения

Экономическая сущность налогов состоит в изъятии государством определённой части валового общественного продукта – стоимость материальных благ, созданных обществом за определённый период, стоимость средств труда, зарплата, прибавочный продукт или прибыль.

В своём движении валовый общественный продукт проходит стадии:

1. Производство

2. Распределение

3. Обмен

4. Потребление

Налогообложение возникает на стадии распределения.

Налоговое бремя – гнёт, который налагается на каждое юридическое и физическое лицо. Показатель существует на макроуровне и микроуровне.

Существуют 2 показателя налогового бремени:

1. На макроуровне. Обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества, он определяется отношением общей суммы налоговых поступлений к валовому общественному продукту. НБ = ∑налог пост в бюджет / ст. ВОП (валовый общественный продукт) * 100%

2. На микроуровне – каждого налогоплательщика. Это отношение общей суммы налога к выручке. НБ = Налоговые платежи в бюджет / ∑выручки * 100%. Оптимальный размер налогового бремени 30-35%.

2.2. Функции налогообложения

На современном этапе налоги выполняют 5 основных функций:

1. Фискальная (корзина) – основная функция – формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

2. Распределительная – социальная. Состоит в распределении общественных доходов между различными категориями населения, а именно в пользу слабых, незащищённых категорий (субсидии, пособия).

3. Регулирующая. С помощью налогов можно создавать благоприятные условия для развития различных сфер деятельности. Данная функция имеет 3 подфункции:

   1. Стимулирующая – направлена на поддержку экономических процессов (льготы, различные освобождения)

   2. Дестимулирующая – направлена на установление препятствий для развития экономических процессов (повышение ставок, отмена налоговых льгот).

   3. Воспроизводственная – направлена на воспроизводство утраченных природных ресурсов (земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых).

4. Контрольная функция – через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан. В результате контроля появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и в бюджетную политику.

5. Поощрительная функция – через налоги государство поощряет особые заслуги граждан (льготы по налогам с физических лиц).

2.3. Система налогового законодательства

1-й уровень системы налогового законодательства – это конституция РФ – статьёй 57 установлено, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

2-й уровень – международные договора по вопросам налогообложения. Статья 7 устанавливает приоритет международных договоров над Российским законодательством, в случае противоречия между ними.

3-й уровень – налоговый кодекс РФ – основной ФЗ в отрасли налогового права. Состоит из 2-х частей:

1. Часть 1 – общая, определяет экономические и правовые основы налогообложения, а именно устанавливает налоги и сборы, взимаемые на территории РФ. Определяет основание возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, закрепляет права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов, определяет формы и методы налогового контроля.

2. Часть 2 – специальная, свод налогов, введена в действие 1 января 2001 года. Вошли все налоги, кроме налога на имущество физических лиц. Имущество, в собственности налогоплательщика составляет сумму, в соответствии с которой налогоплательщик не может её погасить и заключает пожизненно договор с государством.

4-й уровень. Другие ФЗ о налогах и сборах – это подзаконные акты по вопросам налогообложения. Указы президента, постановление правительства, письма, разъяснения, инструкции минфина и ФНС.

5-й уровень – законодательство субъектов РФ. Действует только в части региональных налогов.

6-й уровень – нормативно-правовые акты представительных органов.