12. Налоговый контроль: назначение, методы и формы осуществления.

Пути усиления действенности налогового контроля в РФ.

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;

содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;

обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

выявить и пресечь налоговые правонарушения.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль.

Налоговые проверки: камеральная и выездная. Камеральная проводится по местонахождению налог.органа, ежекартально, на основе данных, представленных в налог.декларац. и бух.отчет., выездная – по местонахожд.налог-ка, срок провед.не более 2-х месяцев, по решению руковод нал.органа, на основе сравнения представленной отчетности налогопл. и расчета налог. Органом по данным бух.документации документам.

При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы: диалектический подход; принципы логического и системного анализа; методы экономического анализа и статистических группировок; визуальный осмотр; выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Стадии налог.контроля: учет налогоплательщиков, проведение нал.проверок (контраль за полнотой исчисления, правильности применения ставок и льгот, за своевременностью сдачи) , производство по делам о налог.правонарушениях ( налогжение и взимание штрафных санкций)

Место постановки на налоговый учет в зависимости от категории налогоплательщиков: 1. Организации (По местонахождению организации, По местонахождению обособленных подразделений организации , По местонахождению имущества) 2. Физическое лицо или ИП: По месту жительства, По местонахождению имущества, По местонахождению транспортных средств

Налоговые органы обязаны поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

В случае ликвидации или реорганизации организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган,

При постановке на налоговый учет налогоплательщик получает соответствующее свидетельство, в котором указываются: название организации (ИП); ИНН; КПП; юридический адрес; данные о государственной регистрации; другие необходимые данные.

Пути повышения эффективности нал.контроля:

создание системы предварительного контроля при государственной регистрации новых организаций и усиление ответственности учредителей юридических лиц за результаты их деятельности;

более четкая проработка в налоговом законодательстве вопросов доказательства и доказывания, правил выбора объектов для налогового контроля и правил проверки данных учета и отчетности;

разработка и утверждение методики определения налоговых обязательств косвенными методами;

реализация комплекса мероприятий, направленных на совершенствование работы по камеральным налоговым проверкам — фиксирование даты начала камеральной проверки; определение перечня вопросов, которые могут и должны проверяться камерально; четкая регламентация процедуры углубленной камеральной проверки; установление единого срока сдачи в налоговые органы налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности; изменение периодичности камеральных проверок и срока, в течение которого они проводятся;

устранение факторов, негативно влияющих на организацию и результаты работы налоговых органов по выездным налоговым проверкам - изменение действующего порядка начала отсчета срока проведения выездной проверки; четкое определение в НК РФ понятий «комплексной выездной налоговой проверки» и «тематической выездной налоговой проверки», «сплошного» и «выборочного» метода налоговых проверок.