3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в остальных случаях

Расчетные ставки налогообложения по НДС применяют в случаях: 1.получения аванса под поставку товаров (работ, услуг);

2.удержания налога, будучи налоговым агентом (юр.л. и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 2 ст. 161 НКРФ);

3.продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен НДС;

4. реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Во всех этих случаях налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).Соответственно: 18% : 118% х 100% = 15,25%; 10% : 110% х 100% = 9,09%.

Налоговая база. Налоговая база при реализации тов.(р., у.) определяется в зависимости от особенностей реализации. Если применяются разные ставки НДС , то нал. база определяется отдельно по каждому виду тов. . При применении одной ставки НДС нал.база опр-ся суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые вычеты. К налоговым вычетам относятся суммы, на которые может быть уменьшен размер НДС, подлежащий уплате в бюджет. Напр. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавца ми налогоплательщику — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ и др.

10. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей.

Налог на имущество организаций - региональный, является прямым и пропорциональным. Гл. 30 НК РФ и вводится законами субъектов РФ, кот. устанавливают: налоговую ставку (в пределах устан-ных НК РФ); порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:1.росс. организации;2.иност.организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвиж. имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками:1.юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход; 2. субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объекты налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства по бух.уч.(т.е срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес.; стоимость актива не менее 10 000 руб.; использование в производстве продукции( работ , услуг )или для управленческих нужд организации; способность приносить организации (доход) в будущем.)

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. 1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (по его остаточной стоимости по правилам б/у), признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Нал.база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 – это 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, под офисы, торговые объекты, объектов общепита и бытового обслуживания 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

Порядок определения налоговой базы Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога. Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков: организации и учреждения угол.испол.системы , религиозные организации, общероссийские обществ.организации инвалидов (инв. не менее 80 %); организации с основным видом деят-ти производство фарм. продукции; организации - в отношении фед. автомобильных дорог общего пользования и сооружений; имущество протезно-ортопедических предприятий;14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; государственные научные центры; и т.д. всего 26 пунктов.

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, (в Яр.обл. 25 числа) следующего, а отчетным периодом. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

На территории Яр.области не облагается налогом на имущество организаций движимое и недвижимое имущество, составляющее казну Ярославской области и муниципальную казну, за искл. имущества, используемого гос., мун. и иными предприятиями, учреждениями.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 %. Налоговая ставка устанавливается в размере 1,1 % для цирков,

Для участников инвест. деятельности, кот. реализуют приоритетные инвест. проекты Яр.обл., на период гос. поддержки проектов нал. ставка в размере: 0 % - для вновь созданных или приобретенных ранее не эксплуатировавшихся объектов основных средств, по которым не начислялась амортизация, 0,6 % - в отношении подвергшихся модернизации объектов осн. средств, для кот. удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости более 75 %; 1,1 процента - в отношении подвергшихся модернизации –«»- более 50 %; 1,5 процента - - «»-более 30 процентов; 2,0 процента - -«»- более 10 %. Налоговые льготы в ЯО от уплаты налога на имущество организаций освобождаются: 1) аэропорты международного класса; 2) с/х товаропроизводители 3) религиозные организации, 4)детских оздоровительных лагерей (центров); 5) организации, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, 6) национальной почты, в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории с/х нас. пунктов

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.