Тема 2. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

ТОВ “Євротайр – Україна” в процесі господарської діяльності постійно здійснює розрахунки:

• з постачальниками;

• з покупцями;

• державним бюджетом;

• іншими організаціями і підприємствами по господарським операціям

• різного характеру.

З допомогою грошей завершується перетворення грошової форми виділених засобів в виробничі запаси, отримання грошової виручки і вміщеного в неї чистого доходу.

Грошовий розрахунок - головний фактор забезпечення кругообігу засобів, а їх своєчасне завершення служить необхідною умовою безперервного процесу виробництва.

В даний час розрахунок проводиться в двох формах:

1. безготівковим перерахуванням через систему банку (безготівковий розрахунок);

2. виглядів платежів готівковими грішми (готівковий розрахунок).

ТОВ “Євротайр – Україна” користується обома формами обліку.

Для зберігання грошових засобів і проведення розрахунків готівкою на ТОВ “Євротайр – Україна” створена каса. Каса - це спеціальне ізольоване приміщення, обладнане сигналізацією, сейфами, незгораючими шафами для зберігання грошей та цінних паперів.

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюється на підставі "Порядку зійснення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою правління Національного банку України № 21 від 2.02.95 р. у редакції постанови правління НБУ від 13 жовтня 1997 року № 334 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 4 листопада 1997 року за № 530/2334.

Згідно посадової інструкції матеріальну відповідальність за касу,видачею і прийманням грошей та цінних паперів на ТОВ “Євротайр – Україна” займається касир Говорушкіна Марина Петрівна.

Кореспонденція рахунків:

1. Здано виторг в касу

Д^т 301 К^т 702 4000 грн.

2. Здано гроші в банк

Д^т 311 К^т 301 4000 грн

Гроші, які зберігаються в касі, відносяться до ненормованих оборотних засобів. ТОВ “Євротайр – Україна” має власну касу, де проходять основні розрахункові операції з підзвітними особами, покупцями та постачальниками у готівковій формі. Відповідальність за проведені операції несе касир Говорушкіна Марина Петрівна.

Основними нормативними актами з обліку грошових коштів при безготівковій формі є:

• Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 № 527;

• Інструкція № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затверджена постановою Правління НБУ № 204 від 02.08.96;

• П(С)БО № 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.99 № 87.

Єдиним кредитним, розрахунковим і касовим центром країни є Національний банк України. Всі грошові засоби ТОВ “Євротайр – Україна” зберігаються на розрахункови рахунках банку за №305299. Одержання грошей з цих рахунків проводиться під безпосереднім контролем банку, що забезпечує використання цих засобів по цільовому призначенню. ТОВ “Євротайр – Україна” має в своїй касі гроші готівкою в межах встановленого ліміту. Банк визначає ліміт залишку готівки у касі в розмірі, необхідному для виплати невідкладних витрат. Готівку можна витрачати лише на ті потреби, на які вони видані банком. Виписка банку – документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. Кореспонденція рахунків:

1. Отримано гроші з каси

Д^т 311 К^т 301 6000 грн.

2. Перераховано кошти постачальникам

Д^т 631 К^т 311 4000 грн.

ТОВ “Євротайр – Україна” має поточні рахунки у банку відповідно банківських операцій(валютний,кредитний,депозитний). Здійснює усі види розрахункових операцій у безготівковій формі.

В ході господарської діяльності у ТОВ “Євротайр – Україна” виникає дебіторська та кредиторська заборгованість по розрахункових операціях з покупцями, постачальниками, різними дебіторами, кредиторами, бюджетом, пдзвітними особами тощо. Облік розрахунків з покупцями і замовниками регламентується П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість». Товарна дебіторська заборгованість покупців та замовників обліковується на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”. Нетоварна дебіторська заборгованість виникає при розрахунках ТОВ “Євротайр – Україна” за виданими авансами, з підзвітними особами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, з іншими дебіторами.

Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір.

Кореспонденція рахунків:

1. Видано з каси під звіт.

Д^т 372 К^т 301 734,80грн. (Додаток 2).

Так, наприклад 29.05.2013 р. з каси підпр-ва було видано підзвіт 734,80грн. за призн. платежу відрядження Мирному Дмитру Миколайовичу,касиром Говорушкіною М.П.

2. Відвантажено продукцію покупцям.

Д^т 361 К^т702 11145 грн.

Перед бухгалтерським обліком в області обліку грошових засобів, розрахунків і кредитів стоять виконуються такі основні завдання:

1. Своєчасне і правильне проведення необхідних розрахунків, як шляхом безготівкових перерахувань так і готівкою.

2. Повне і оперативне відображення в облікових регістрах наявності і руху грошових засобів і озрахункових операцій.

3. Додержання правил використання грошових засобів по призначенню у відповідності з виділеними лімітами, фондами.

4. Проведення у встановлений термін інвентаризації грошових засобів і стану розрахунків, недопущення простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості.

5. Контроль наявності і зберігання грошей в касі, на розрахунковому і інших рахунках в банку.

6. Контроль дотримання розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності перерахування сум за матеріальні цінності і послуги, а також засобів, одержаних в порядку кредитування.

Висновок: касові операції у ТОВ “Євротайр – Україна” ведуться у відповідності з порядком ведення касових операцій, готівка зберігається в касі підприємства, яка відповідає вимогам, що пред’являються до касових приміщень; в наказі про облікову політику встановлено ліміт готівки у касі у сумі 0 грн.

Отже, з допомогою грошей завершується перетворення грошової форми виділених засобів в виробничі запаси, отримання грошової виручки і вміщеного в неї чистого доходу. Облік розрахунків з покупцями і замовниками регламентується П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість». Товарна дебіторська заборгованість покупців та замовників обліковується на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”.

ТОВ “Євротайр – Україна” має поточні рахунки у банку відповідно банківських операцій(валютний,кредитний,депозитний) у КБ Приватбанк, МВО 305299. Підприємство оформляє такі документи: ПКО (Додаток 3) ВКО (Додаток 2), касовий звіт (Додаток 4), авансовий звіт (Додаток 5), виписки банку (Додаток 6).