3. Порядок применения специальных налоговых режимов органами и учреждениями фсин России

Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы не могут устанавливать для себя специальные налоговые режимы, поскольку они не являются коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями и при выполнении возложенных на них государством задач, учреждения и органы ФСИН России не ставят перед собой цели извлечения прибыли.

Федеральные государственные унитарные предприятия уголовно-исполнительной системы осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ; закона РФ «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» от 21 июля 1993 г. № 5473-1.

Имущество учреждений, исполняющих наказания, федеральных государственных унитарных предприятий уголовно-исполнительной системы, территориальных органов уголовно-исполнительной системы, а также предприятий, специально созданных для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательских, проектных, лечебных, учебных и иных учреждений закрепляется за ними на праве полного хозяйственного ведения либо передается им в оперативное управление федеральным органом уголовно-исполнительной системы.

Доходы от производственной деятельности учреждений, исполняющих наказания, и прибыль федеральных государственных унитарных предприятий уголовно-исполнительной системы после уплаты обязательных платежей в соответствующие бюджеты расходуются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Предоставление государственной поддержки уголовно-исполнительной системе осуществляется путем создания условий, обеспечивающих привлечение осужденных к труду. Правительство Российской Федерации обязано размещать заказы на определенные виды продукции, работ и услуг для удовлетворения государственных потребностей на федеральных государственных унитарных предприятиях уголовно-исполнительной системы и собственном производстве учреждений, исполняющих наказания.

С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в соответствии с которым изменился правовой статус некоторых бюджетных учреждений, в том числе и органов и учреждений уголовно-исполнительной системы с бюджетных на казенные.

Согласно ст. 161 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение имеет следующие правовые особенности:

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность только в том случае, если такое право предусмотрено в его учредительных документах (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Все иные виды деятельности (не указанные в учредительных документах) будут считаться незаконными.

Доходы, поступающие казенному учреждению от «разрешенной коммерческой деятельности», у него не остаются, а в полном объеме поступают в доход соответствующего бюджета РФ и учитываются на отдельных лицевых счетах. Согласно ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в бюджеты соответствующих уровней без уплаты налогов и сборов, то есть «в полном объеме». Такие доходы не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а расходы, понесенные казенным учреждением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

К казенным учреждениям относятся только те, которые указаны в ст. 31 Закона № 83-ФЗ. В том числе к ним относятся учреждения исполнения наказаний и следственные изоляторы ФСИН, учреждения, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исправительной системы, выполняющие специальные функции и функции управления;

Также с 2011 г. казенные и бюджетные учреждения не вправе переходить на:

– уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 7 ст. 16 Федерального закона N 83-ФЗ);

– упрощенную систему налогообложения (п. 8 ст. 16 Федерального закона N 83-ФЗ).

Не может применяться казенными учреждениями и патентная система налогообложения, поскольку применяется только к индивидуальным предпринимателям.