1. Общая характеристика региональных налогов и сборов. Особенности уплаты региональных налогов органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы.

В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Что касается региональных налогов, то в этом случае в силу п.п. 3 ст. 12 НК РФ в федеральных законах предусматриваются нормы, определяющие обязанных лиц, основания возникновения обязанности по уплате налога и пределы налогового бремени, а также право органов власти субъектов РФ ввести соответствующий налог. Права региональных органов законодательной (представительной) власти в части установления региональных налогов в значительной степени сходны, поскольку имеют рамочный характер, определенный федеральными законами. Кроме того, право любого субъекта РФ на введение регионального налога зависит только от Российской Федерации, но не от воли какого-либо иного публично-правового образования.

Большая часть регионального бюджета может формироваться не за счет налогов, а за счет иных поступлений, например перечислений из федерального бюджета, доходов от использования публичной собственности. Такая ситуация может иметь место в таких субъектах РФ, на территории которых незначительно число экономически активного населения, объемы производственной (предпринимательской) деятельности невелики либо основной объем налогов подлежит перечислению налогоплательщиками в бюджет иного уровня.

Однако нельзя не отметить, что в некоторых случаях региональные органы власти могут косвенно влиять на объем налоговых обязательств налогоплательщиков по местным налогам.

Исходя из необходимости достижения равновесия между конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ.

Действующий закрытый перечень региональных налогов определен в ст. 14 НК РФ.

Как следует из ст. ст. 1 и 12 НК РФ, региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и федеральными законами. В силу тех же статей НК РФ в региональном налоговом праве, в частности, не могут быть урегулированы вопросы налогового контроля и налоговой ответственности, но могут содержаться правила исчисления и уплаты региональных налогов, не противоречащие федеральным нормам.

НК РФ устанавливает категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты региональных налогов. Например, от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций. Однако, субъекты РФ своими законами, могут дополнять перечень льготных категорий налогоплательщиков на свое усмотрение.