2) Акцизы.

Краткая характеристика: относится к федеральным косвенным налогам, включается в цену товара и поэтому оплачиваются в конечном итоге потребителем (глава 22 «Акцизы» НК РФ).

Перечень подакцизных товаров определяются Правительством РФ. К подакцизным товарам относят: спирт этиловый, водку, ликероводочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, ювелирные изделия, автомобильный бензин и др.

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизными товарами, перечисленные в ст. 182 НК РФ.

Взимание акцизов производится по ставкам, установленным ст. 193 НК РФ. Ставки бывают трех видов :

1. специфические (твердые) - в рублях и копейках за единицу измерения. Так, на вина игристые ставка акцизов- 10 руб. 58 коп. за 1 литр.

2. адвалорные - в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ (то есть стоимости товара за вычетом акцизов, НДС). Адвалорные ставки установлены на природный газ;

3. комбинированные, состоящие из двух частей - специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). Комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговый период – календарный месяц.

3. Налог на прибыль организаций.

Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль организаций (НПО) регулируется главой 25 НК РФ.

НПО – существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы организаций, взимаемый по определенным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц.

Краткая характеристика: федеральный, налог с организаций, прямой.

Объект налогообложения – прибыль, полученная организациями.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Т.е. П=Д-Р;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Ставки налога установлены ст. 284 НК РФ. Для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена единая ставка налога – 20 %. Статьей 284 НК РФ установлены ставки налога по отдельным видам доходов: по доходам, полученным в виде дивидендов (9% и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15%, 9% и 0%).

4. Налог на доход физических лиц, налоговые вычеты.

1. Понятие, правовое регулирование

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год (глава 23 НК РФ).

2. Краткая характеристика

Федеральный, прямой, персональный, регулярный

3. Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются

- резиденты Российской Федерации

- нерезидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

4. Объекты налогообложения (ст. 209 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

3) доходы, полученные в результате проведения внешнеторговых операций;

4) доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации.

Не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

5. Налоговая база (ст. 210 НК РФ).

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена базовая налоговая ставка (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Налоговые вычеты:

- Стандартные (ст. 218 НК РФ);

- Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

- Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

- Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

6. Налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

7. Налоговые ставки – (ст. 224 НК РФ)

Устанавливается в размере 9, 13, 30 и 35 %

Базовая – 13 %. Налоговые ставки, отличные от базовой, предусмотрены для конкретных видов доходов налогоплательщика.

8. Льготы (ст. 217 НК РФ)

Не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) доходы физических лиц, среди которых:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии;

3) алименты,

4) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

5) и другие.