2. Обязательные элементы налога.

Налог считается установленным в том случае, если соблюде­на необходимая правовая процедура его узаконения, определе­ны налогоплательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

– объект налогообложения – им может выступать имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и т. п. (ст. 38 НК РФ);

– налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ);

– налоговый период (ст. 55 НК РФ);

– налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

– порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

– порядок и сроки уплаты налога (ст. 58 НК РФ).

3. Понятие сбора, пошлины, их отличие от налога.

В настоящее время легальное определение этих понятий содержится в ст. 8 НК РФ.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хо­зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Сбором считается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении платель­щиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (ли­цензий).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В российском законодательстве существуют три вида пошлин:

Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов, а также за предоставление особого права (например, право на охоту).

Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заяв­кой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, по­лезную модель и др.

Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

4. Виды налогов и их классификация. Механизм налогообложения учреждений и органов уголовно-исполнительной системы.

Выделяют различные виды налогов в зависимости от основания, заложенного в их классификации.

Персональные и пообъектные налоги.

Персональные – основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта налогообложения (НДФЛ).

Пообъектные налоги (акцизы, транспортный)– в случае, если определяющая роль в установлении условий налогообложе­ния отводится объекту налога.

Общие и целевые налоги.

Общие - налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода.

Целевые – собираемые для финансирования конкрет­ных расходов бюджета (взносы в пенсионный фонд, транспортный).

Регулярные и разовые налоги.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход.

Уплата разовых налогов связывается с событиями, не образующими системы.

НК РФ закрепляет разделение налогов на федеральные, ре­гиональные и местные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Федера­ции или местные бюджеты на очередной финансовый год, регулиру­ют доходы бюджетов. При этом сам НК РФ регулирует лишь федеральные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся решени­ем высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

Региональными признаются налоги, которые вводятся на террито­рии соответствующего субъекта Федерации законом субъекта. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.