Тема 4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Цель практического занятия – закрепить знания, полученные на лекции и в ходе самостоятельной подготовки, касающиеся исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов в добровольном и принудительном порядке, в том числе сотрудниками и лицами, отбывающими наказание в виде лишения свободы, органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы, а также при реорганизации и ликвидации организации

Практическое занятие – 4 часа

План

1. Понятие налоговой обязанности. Исполнение налоговой обязанности в добровольном и принудительном порядке.

2. Роль банков в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

Методические рекомендации

В процессе подготовки к семинарскому занятию необходимо изучить:

по первому вопросу: возникновение, прекращение и исполнение налоговой обязанности; определение момента исполнения налоговой обязанности; исполнение налоговой обязанности в добровольном порядке; требование об уплате налога; принудительное исполнение налоговой обязанности; обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика и порядок осуществления бесспорного списания недоимки и пени.

по второму вопросу: роль банков в налоговых правоотношениях; обращение взыскания на имущество организаций и физических лиц; исполнение налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации организации; зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора и пени.

по третьему вопросу: способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (залог имущества, поручительство, приостановление операций по счетам в банках, пеня, арест имущества); исполнение обязанности по уплате налогов и сборов сотрудниками, лицами, отбывающими наказание в виде лишения свободы, органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы.

Темы рефератов

1. Сравнительный анализ налогообложения исправительных учреждений России и стран западной Европы.

2. Льготное налогообложение учреждений и органов уголовно-исполнительной системы.

3. Изменения в законодательстве о налогах и сборах РФ, стимулирующие проведение реформы УИС.

Практическое занятие 1

Место проведения практического занятия: аудитория.

Вводная: 1. Подготовьте обоснованные ответы на следующие вопросы:

1 вариант

1. Определите момент исполнения налоговой обязанности.

2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов сотрудниками, лицами, отбывающими наказание в виде лишения свободы, органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы.

3. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора и пени.

4. Требование об уплате налога.

2 вариант

1. Возникновение, прекращение и исполнение налоговой обязанности.

2. Обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента.

3. Залог имущества, поручительство, приостановление операций по счетам в банках, пеня, арест имущества.

4. Возврат излишне изысканного налога, сбора и пени.

3 вариант

1.Формы исполнения налоговой обязанности.

2. Порядок осуществления бесспорного списания недоимки и пени.

3. Как осуществляется исполнение налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации юридических лиц, в том числе органов и учреждений ФСИН России.

4. Обращение взыскания на имущество организаций и физических лиц.

2. Выберите правильные ответы на вопросы по изучаемой теме:

1. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

а) с ликвидацией организации-налогоплательщика;

б) с уплатой налога;

в) со смертью физического лица;

г) в связи с тяжелым материальным положением;

д) все вышеперечисленные варианты.

2. Вправе ли налогоплательщик исполнить обязанность по уплате налога досрочно?

а) нет;

б) да;

в) если это оговорено в соответствующих нормативных актах.

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

а) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

б) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

в) со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

г) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

д) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налоговым кодексом на налогового агента;

е) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;

ж) все вышеперечисленные варианты

4. Обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в случае:

а) неуплаты налога;

б) неполной уплаты налога

в) излишне уплаченной суммы налога;

г) уплаты суммы налога налоговым агентом или законным (уполномоченным) представителем.

5. Взыскание налога производится по решению:

а) арбитражного суда;

б) органов местного самоуправления;

в) районного суда;

г) налогового органа;

д) должностного лица налогового органа.

6. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее:

а) одного месяца;

б) двух месяцев;

в) трех месяцев.

7. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика после истечения исполнения требования об уплате налога принимается в течение:

а) трех месяцев;

б) шести месяцев;

в) одного года;

г) двух лет.

8. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на правоприемника:

а) в полном объеме;

б) только суммы налогов, без учета пени, штрафов и т.д.;

в) только суммы пени, штрафов и т.д.

г) суммы налогов, оговоренных соответствующим нормативным актом.

9. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить:

а) всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов;

б) причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы;

в) сумму налога, определенную налоговым органом;

г) всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

10. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу:

а) лично под расписку или направлено по почте заказным письмом;

б) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

в) лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

г) направлено по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В ходе практического занятия обучающиеся должны научиться решать вопросы, касающиеся исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов в добровольном и принудительном порядке, в том числе сотрудниками и лицами, отбывающими наказание в виде лишения свободы, органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы, а также при реорганизации и ликвидации организации.