Себестоимость продукции
Цель главы – калькуляция плановой себестоимости продукции предприятия в первые три года работы предприятия, включая расчет технологической, цеховой, производственной, полной себестоимости единицы продукции и годового выпуска; предварительные выводы о конкурентоспособности продукции исходя из полученных значений полной себестоимости и информации о ценах конкурентов.
Первоначальный расчет плановой себестоимости комплекта рабочей одежды и годового выпуска продукции предприятия, в соответствии с определенным ранее прогнозом продаж на первые три года работы ООО «Комплект» , представлен в таблице 5.1. Исходные данные для расчетов в данной таблице выделены подчёркиванием, прочие числа являются расчетными. В последнем столбце таблицы представлены комментарии по расчету каждой из статей калькуляции. В таблице 5.2 и на рисунке 5.1 представлены данные для анализа структуры себестоимости по экономическим элементам.
Выводы по таблицам и диаграмме:
Высокое значение полной себестоимости одного комплекта рабочей одежды в первый год реализации проекта ( 5138 руб./ед.) связано с незначительным размером производственной программы в первый год (1920ед./год), основанной на данных о прогнозном спросе. В последующие годы за счет роста объема продаж, возможна экономия издержек в расчете на единицу продукции (до 3414 руб./ед. в 2017 г.).
С учетом того, что для успешного выхода на рынок ООО «Комплект» необходимо будет в первый год работы установить цену на свою продукцию ниже цены на аналогичные изделия, предлагаемые населению конкурентами, необходимо искать пути снижения себестоимости продукции в первый год реализации проекта.
Возможным ресурсом для этого являются накладные расходы, отнесенные к категории «прочие» и, при крайней необходимости, затраты на оплату труда. Фактическое превышение продаж изделий по сравнению с плановыми 1920 ед./год, также будет способствовать сокращению себестоимости единицы продукции.
При отсутствии возможности снижения издержек первого года, можно также оценить возможность продажи продукции по цене ниже себестоимости в первый год работы за счет покрытия убытков первого года прибылями второго и третьего лет реализации проекта.
Из табл. 5.2. и рис. 5.1 видно, что с увеличением объема производства себестоимость единицы продукции сокращается. Это происходит за счет снижения постоянных расходов в расчете на единицу продукции.
Доля постоянных затрат (в данном случае к ним относятся все экономические элементы за исключением затрат на материалы) уменьшается за три года с 75% до 54%.
Таким образом, при выходе ко второму и третьему году работы на определенный объем продаж предприятие сможет получать прибыль, обеспечивая при этом ценовое конкурентное преимущество своей продукции.
Таблица 5.1. Расчет полной себестоимости продукции
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.1 Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам
|
Статьи себестоимости |
Затраты на единицу, руб./ед. |
Годовые затраты, руб./год |
Пояснения к расчетам |
||||
2015 |
2016 |
20147 |
2015 |
2016 |
2017 |
|
|
Справочно: Годовой объем производства и реализации, ед. |
1920 |
2760 |
4800 |
|
|||
1. Затраты на материалы |
1200 |
1320 |
1452 |
2304000 |
3643200 |
6969600 |
далее рост стоимости ресурса рассчитан в соответствии с заданным темпом инфляции (10%) |
2. Возвратные отходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
отсутствуют |
3. Затраты на комплектующие |
100 |
110 |
121 |
192000 |
303600 |
580800 |
далее рост стоимости ресурса рассчитан в соответствии с заданным темпом инфляции |
4. Затраты на топливо и энергию для технологических нужд |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
приняты равными 0, т.к. учтены в прочих общехозяйственных расходах |
5. Затраты на заработную плату основного производственного персонала |
2656 |
2032 |
1285 |
5100000 |
5610000 |
6171000 |
Оплата труда сотрудников |
6. ВВФ по основному производственному персоналу |
903 |
690 |
437 |
1734000 |
1907400 |
2098140 |
34% от заработной платы производственного персонала |
7. РСЭО, в т.ч.: |
75,9 |
59,53 |
37,96 |
146000 |
164000 |
182000 |
сумма следующих пяти строк |
амортизация оборудования |
13 |
9 |
5,2 |
25000 |
25000 |
25000 |
см. табл.4.2 |
текущая эксплуатация оборудования |
52 |
40 |
25 |
100000 |
110000 |
120000 |
|
ремонт оборудования |
5,2 |
5,43 |
4,16 |
10000 |
15000 |
20000 |
см. часть 4 |
замена инструмента |
3,1 |
2,9 |
2,1 |
6000 |
8000 |
10000 |
в 2015 г. планируется на уровне 500 р./мес., в 2016г. - 667 р./мес., в 2017г. - 833 р./мес. |
прочие РСЭО |
2,6 |
2,2 |
1,5 |
5000 |
6000 |
7000 |
в 2015 г. планируются на уровне 416 р./мес., в 2016г. - 500р./мес., в 2017г. – 583 р./мес. |
Технологическая себестоимость |
4935 |
4213 |
3333 |
9476000 |
11628200 |
16001540 |
|
8. Цеховые расходы ( аренда производственных помещений) |
187,5 |
130 |
75 |
360000 |
360000 |
360000 |
1 часть общих затрат на аренду, заданных в Части 4 на уровне 30000 руб/мес |
Цеховая себестоимость |
5122,5 |
4343 |
3408 |
9836000 |
11988200 |
16361540 |
|
9. Расходы на подготовку производства и прочие РБП |
10,4 |
7,5 |
4,1 |
20000 |
20000 |
20000 |
единовременные затраты до запуска производства составили 60 тыс.руб. (в т.ч. 25 т.р. - проектно-сметная документация, 10 т.р. -регистрация предприятия, 15 т.р. - создание сайта, 10 т.р. - прочие единовременные затраты). Планируется их списание за 3 года. |
11. Брак |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
в плановой калькуляции не нормируется |
Производственная себестоимость |
5132,9 |
4350,5 |
3412,1 |
9856000 |
12008200 |
16381540 |
|
12. Коммерческие расходы, в т.ч.: |
4,68 |
3,6 |
2,29 |
9000 |
10000 |
11000 |
определен общий бюджет коммерческих расходов и произведено его распределение между направлениями комплекса продвижения продукции |
реклама |
2,6 |
1,8 |
1,04 |
5000 |
5000 |
5000 |
|
прочие коммерческие расходы |
2,08 |
1,8 |
1,25 |
4000 |
5000 |
6000 |
|
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ |
5138 |
4354 |
3414 |
9865000 |
12018200 |
16392540 |
|
Таблица 5.2. Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам
Наименование группы затрат |
Значения в денежном выражении |
Значения в процентном соотношении |
||||
2015 |
2016 |
2017 |
2015 |
2016 |
2017 |
|
Материалы |
1300 |
1430 |
1 573 |
25,3% |
32,8% |
46% |
Заработная плата |
2656 |
2032 |
1285 |
51,7% |
46,7% |
37,65% |
ВВФ |
903 |
690 |
437 |
17,55% |
15,7% |
12,85% |
Амортизация |
13 |
9 |
5,2 |
0,25% |
0,2% |
0,15% |
Прочие затраты |
266 |
193 |
113,8 |
5,2% |
4,4% |
3,35% |
Итого полная себестоимость: |
5138 |
4354 |
3414 |
100% |
100% |
100% |
И
Э
Рис. 5.1. Структура себестоимости
единицы продукции по экономическим
элементам