1 Бухучет в банках как часть общ. Сис-мы учета. Междун. Принципы учета в банках, их содержание

Бух. учет в банках предст. собой сис-му непрерыв. и сплошного документ-го отражения инф-ции о состоянии и движении имущ-ва банков и обяз-в банков методом двойной записи в денеж. выражении на счетах бух. учета.

Цель бух. учета в банках: выполн. его информац. и контрольной ф-ции, т. е. обеспечение всех заинтерес. служб и лиц инф-цией необходимой для управления банкам и принятия инвестиц. решений.

Гл.задачами бух. учета в банках явл.: -формир-ние полной и достов. инф-ции; -обеспеч. контроля за использ-нием собств. и привлеч. источ-ов банка; -обеспечение контроля за наличием и движением имущ-тва банка и прочих лиц; -своеврем. предупреждение негативных явлений в ходе деят-ти банка.

Особ-сть бух. учета в банках: в ежедневном составлении форм отч-ти «операц-ный день» с целью операт-го контроля, управл. и а-за за своей деят-тью.

Предметом бух. учета в банках явл. объекты учета, кот.обусловлены спецификой их деят-ти, связанной с привлечением и размещением денеж. ср-в и направленной на получ. прибыли.

Классиф-ция международных принципов и их хар-ка в соответствии с требованиями МСФО: 1 группа – основополагающие допущения; 2 группа – кач-ные хар-ки (понятность, уместность, надежность, сопоставимость, существенность, правдивое представление, приоритет содержания над формой, нейтральность, осторожность, полнота своевременность, баланс между выгодами и затратами, баланс между кач. хар-ми – професс. суждение).

Классиф-ция принципов и особ-ти их адаптации: непрерывность деят-ти, осторожность, постоянство правил бух. учета, метод начисления, приоритет экон. содержания над юрид. формой, достов-ть, раздельное отражение активов и пассивов, единицы измерения, преемственность входящего баланса, сущест-ть инф-ции, сопостав-ть.

2. Содерж. Баланса банка, его виды, принципы построения.

Баланс – осн. отчет. док-т банка, составл. на основе Плана счетов, представл. собой совок-ть остатков по всем баланс. и внебаланс. счетам на опред. дату. Стр-ра Плана счетов построена с учетом: - типа контрагентов банка; - хар-ра операций; - степени убывания ликвид-ти активов и степени востребов-ти пассивов. В балансе отражаются активы и пассивы банка: Активы: 1. ден. ср-ва, 2. ср-ва в НБ, 3 Ценные бумаги, 4. Кредиты и др. ср-ва в банках, 5. Кредиты клиентам, 6. долгосрочн. фин. вложения, 7. ОС и нематер. активы, 8. прочие активы.

Пассивы вкл. обяз-ва и капитал. Капитал: устав. фонд, эмиссионный доход, резервный фонд, накопленная прибыль и фонд переоценки статей баланса. Обязательства: 1 средства НБ, 2 кредиты и др. ср-ва банков, 3 ср-ва клиентов, 4 ЦБ, выпущенные банком, 5 прочие обязательства. Преобладаю привлеченные (заемные) средства.

Внебаланс. счета группир. на требования и обяз-ва.

В банке баланс состав. ежедневно. На его основании составл. др.виды баланса: на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца (предост. в Нацбанк), квартальный (подлежит пуб-ции), годовой (подтвержд. внешним аудитом, подлежит пуб-ции). В год. балансе приводятся данные о величине активов, обяз-в и капитала банка за отч. год и соответ-щая сравнит. инф-ция за предыдущий. В основу публикуемого баланса банка положен ежедн. баланс, но по сумме активов и пассивов они отлич., т.к. в публикуемом балансе предусм. уменьш. активов и пассивов на суммы созд. резервов на покрытие возмож. убытков, собст. выкупленных акций, начисл. амор-ции.