- •Краткий курс лекций по дисциплине «Бюджетирование»
- •Лекция 1. Сущность бюджетирования
- •Лекция 2. Виды бюджетов
- •Структура основного бюджета предприятия
- •I. Оперативный(операционный) бюджет включает:
- •II. Финансовый бюджет включает:
- •Лекция 4. Технология бюджетирования.
- •Бюджет продаж
- •Бюджет продаж Торговой компании «Гермес». На июль 200_г.
- •Производственный бюджет.
- •Бюджет прямых затрат сырья и материалов.
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных (накладных ) расходов
- •Бюджет себестоимости
- •Расчет себестоимости единицы продукции
- •Бюджет административных затрат
- •Бюджет маркетинговых (коммерческих) расходов
- •Бюджет движения денежных средств
- •Прогнозный баланс
- •Прогнозный отчет о прибылях и убытках
- •Инвестиционный бюджет
- •Лекция 5. Контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета
- •Основные принципы построения системы контроля бюджетного процесса предприятия.
- •Контроль исполнения бюджета службами аппарата управления
- •Контроль исполнения бюджета структурными подразделениями
Прогнозный баланс
Прогноз баланса является завершающим этапом в процессе составления бюджета предприятия. Этот документ показывает, как изменится балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в течение планового периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для предприятия в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного проекта.
Прогнозный баланс составляется по той же форме, что и обычный баланс за отчетный период, и позволяет оценить финансовое положение предприятия в конце предстоящего периода, в том числе:
1) выявить возможные неблагоприятные последствия принимаемых в предстоящем периоде финансовых решений;
2) проверить математическую правильность расчетов;
3) рассчитать возможные значения финансовых коэффициентов для оценки финансового состояния предприятия на конец предстоящего периода;
4) структурно выделить будущие источники и направления использования денежных средств.
Прогноз баланса состоит из двух основных разделов – активов и пассивов, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходов (БДР) и бюджете движения денежных средств (БДДС) в соответствии с формулой:
Сальдо на конец периода=Сальдо на начало периода+Начисления из БДР (бюджет доходов и расходов)+поступления из БДДС(бюджет движения денежных средств)-Выплаты из БДДС.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Бюджет доходов и расходов – первый из документов основного бюджета, показывающий какой доход заработало предприятие за плановый период и какие затраты были понесены. Большая часть исходных данных берется их операционных бюджетов.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе операционных бюджетов, входящих в состав общего бюджета, по той же форме, что и обычный отчет, и позволяет оценить финансовые результаты деятельности предприятия в конце предстоящего периода. Как известно, отчет о прибылях и убытках представляет собой поэтапное вычитание из доходов от реализации расходов, в том числе относимых на себестоимость, связанных и не связанных с основной деятельностью. Все эти расходы присутствуют в бюджетах реализации, производства, прямых затрат на материалы и труд, производственных накладных, общих и административных расходов. Форма прогнозного отчета о прибылях и убытках представлена в таблице.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
|
|
Показатели |
|
1. Выручка от реализации |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
|
3. Валовая прибыль |
|
4. Расходы, связанные с основной деятельностью |
|
5. Прибыль от основной деятельности |
|
6. Расходы, не связанные с основной деятельностью |
|
7. Прибыль до уплаты налога |
|
8.. Налог |
|