8.3 Местные налоги и сборы

Органы местного самоуправления согласно Налоговому кодексу Украины устанавливают местные налоги и сборы. Местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины.

В теме «Налоговая система» нами рассматривался перечень местных налогов и сборов. Напомним их.

К местным налогам относятся:

1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

2) единый налог (о нем речь шла в теме 6 «Налоговая система»).

К местным сборам относятся:

1) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) сбор за места для парковки транспортных средств;

3) туристический сбор.

Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности. В пределах своих полномочий они решают вопросы установления сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора.

Установка иных местных налогов и сборов запрещается.

Налог на недвижимое имущество

Этот налог внесен в Налоговый кодекс, но взиматься будет лишь с 1 января 2013 года.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой недвижимости.

Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости.

Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.

База налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица – налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры – на 120 кв. метров;

б) для жилого дома – на 250 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо – плательщик налога зарегистрировано, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.

Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади:

- для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

- для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Сбор за места для парковки транспортных средств

Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица – предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового или городского совета организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Объектом налогообложения является земельный участок, специально отведенный для обеспечения парковки транспортных средств.

Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.

Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Ставка сбора и порядок уплаты устанавливаются соответствующим сельским, поселковым или городским советом.

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Плательщиками сбора являются хозяйствующие субъекты (юридические лица и физические лица – предприниматели), получающие торговые патенты и осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

а) торговую деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг;

в) торговлю валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений.

Не уплачивают сбор за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг такие хозяйствующие субъекты: государственные и коммунальные аптеки, расположенные в райцентрах и сельской местности предприятия потребительской кооперации; физические лица-предприниматели, торгующие в пределах рынков, физические лица-предприниматели, уплачивающие государственную пошлину при нотариальном удостоверении договоров об отчуждении собственного имущества, физические лица – предприниматели, осуществляющие продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства, животноводства и пчеловодства; хозяйствующие субъекты, созданные организациями инвалидов; хозяйствующие субъекты, реализующие следующие товары отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; муку пшеничную и ржаную, соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко, молочную продукцию и продукты детского питания; комбикорм для продажи населению и некоторые другие (см. статью 267.1.2 НКУ), в сфере развлечений – хозяйствующие субъекты, предоставляющие услуги по компьютерным и видеоиграм.

На некоторые категории товаров (независимо от страны их происхождения) появляется возможность приобретения льготного торгового патента, сюда относятся продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, семена и посадочный материал, спички; термометры и индивидуальные диагностические приборы, почтовые марки, тара для почтовых отправлений, товары народных промыслов, тетради, готовые лекарственные препараты и т. д.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается органами местного самоуправления в расчете на календарный месяц в определенном размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами) и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается в таких пределах:

а) на территории города Киева и областных центров – от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров – от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов – до 0,1 размера минимальной заработной платы.

Если пункты продажи товаров расположены в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, другим пунктам перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы в зависимости от места расположения таких пунктов продажи.

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

– для использования игрового автомата (игрового автомата "кран-машина", игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) – размер минимальной заработной платы;

– для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые приводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, – размер минимальной заработной платы увеличен в 2 раза за каждый игровой желоб (дорожку);

– для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, – размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;

- для проведения других платных развлекательных игр – размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

Ставки сбора округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривны).

В случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, предприятие приобретет краткосрочный торговый патент.

Срок действия торгового и льготного патентов, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.

Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного до пятнадцати календарных дней.

Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.

Туристический сбор

Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, где действует решение сельского, поселкового и городского советов об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.

Плательщиками сбора не могут быть лица, постоянно проживающие в селе, поселке или городе, лица, прибывшие в командировку; инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего); ветераны войны; участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.

Ставка сбора устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе взимания сбора.

Базой взимания является стоимость всего периода проживания (ночлега) за вычетом налога на добавленную стоимость.

Согласно решению сельского, поселкового и городского советов взимание сбора может осуществляться администрациями отелей, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими учреждениями гостиничного типа, санаторно-курортными учреждениями; квартирно-посредническими организациями.