Вопросы для самопроверки
1 Охарактеризуйте систему налогообложения в Украине.
2 Назовите недостатки существующей системы налогообложения.
3 Расскажите о классификации налогов.
4 Какие функции выполняют налоги? Их суть.
5 Назовите и охарактеризуйте основные элементы налога. Приведите примеры основных элементов налога.
6 Налог с доходов физических лиц. Объект налогообложения. Основные ставки. База налогообложения.
7 Налоговая социальная льгота по налогу на доходы физических лиц. Ее размер и применение. Кто имеет право на получение налоговой социальной льготы?
8 Налоговая скидка по налогу на доходы физических лиц. Сфера и порядок ее применения.
9 Налог на прибыль предприятий, его роль и место в налоговой системе. Плательщики, объект налогообложения, ставка налога.
10 Состав доходов при определении налога на прибыль предприятия.
11 Состав расходов при определении налога на прибыль предприятия.
12 Льготы по налогу на прибыль предприятий .
13 Налог на добавленную стоимость: сущность и значение.
14 Методика включения НДС в цену товаров, услуг, работ. Определение базы налогообложения.
15 Ставки и плательщики НДС. Порядок уплаты налога в бюджет.
16 Льготы по НДС.
17 Акцизный налог как форма косвенного налогообложения. Плательщики акцизного налога. Объект акцизного налога.
18 Определение суммы акцизного налога по разным по форме ставкам. Льготы по акцизному налогу, порядок уплаты акцизного налога в бюджет.
19 Плата за землю. Его плательщики и объекты налогообложения.
20 Ставки по плате за землю.
21 Льготы по плате за землю.
22 Упрощенная система налогообложения. Единый налог. Плательщики и ставки.
23 Какие налоги не платят плательщики единого налога?
24 Фиксированный сельхозналог. Объект, плательщики, ставки. Кто не может перейти на фиксированный сельхозналог?
25 Кто не может перейти на единый налог?
Тема 7 Государственные целевые фонды
Вопрос 7.1 Общая характеристика государственных целевых фондов.
Вопрос 7.2 Размер единого социального взноса.
Вопрос 7.3 Пенсионный фонд Украины. Его характеристика.
Вопрос 7.4 Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, связанными с погребением.
Вопрос 7.5 Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы.
Вопрос 7.6 Фонд общеобязательного государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Ключевые термины
Социальное страхование, общеобязательное государственное социальное страхование, застрахованное лицо в системе обязательного социального страхования, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, минимальный страховой взнос.
7.1 Общая характеристика государственных целевых фондов
Государственные целевые фонды – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении центральных и местных органов власти.
Государственные целевые фонды являются одним из звеньев государственных финансов, порядок их формирования и расходы регламентируются законодательными актами (Законом Украины «О государственном бюджете» на текущий год, законами Украины, регламентирующими деятельность государственных целевых фондов).
Существование государственных целевых фондов необходимо и связано со следующим:
1) у органов государственной власти и управления, формирующих целевые фонды, появляются дополнительные источники финансирования своих функций;
2) существование единого централизованного фонда денежных средств недостаточно для удовлетворения всех государственных нужд;
3) появляется возможность с большей эффективностью проводить контрольную работу за целевым использованием государственных средств.
Государственные целевые фонды в теории могут создаваться:
1) путем выделения из государственного бюджета отдельных видов расходов, имеющих важное значение;
2) путем формирования специальных фондов с самостоятельными источниками доходов.
Источником государственных целевых фондов (как государственного, так и местных бюджетов) является национальный доход страны. А мобилизация средств осуществляется через специальные взносы (чаще обязательные), займы, кредиты, направление средств из бюджета и т. д.
В зависимости от направлений использования средств выделяют фонды:
– экономические (бывший Государственный инновационный фонд);
– социальные (Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и другие социальные фонды).
По времени действия выделяют временные и постоянные фонды.
Целевые фонды в определенной степени дополняют Государственный бюджет, имеют строго целевое назначение и на другие цели не используются.
Социальные фонды составляют систему социального страхования в государстве. Социальное страхование – это самостоятельная область страхования, охватывающая совокупность отношений по поводу формирования и использования коллективных страховых фондов, предназначенных для выплаты возмещения при постоянной или временной потере трудоспособности или места работы.
Общеобязательное государственное социальное страхование – это система прав, обязанностей и гарантий, предусматривающая предоставление социальной защиты, которая включает материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по не зависящим от них причинам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты страховых взносов собственником или уполномоченным им органом (работодателем), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законодательством. Общеобязательное государственное социальное страхование изображено на рис. 7.1. В Украине еще не принят закон о медицинском страховании, поэтому государственное медицинское страхование распространения не получило.
Социальное страхование можно себе представить как социальную систему, имеющую целью создание общенациональной организации взаимопомощи обязательного характера, которая будет способна действовать с наивысшей эффективностью лишь в том случае, если она будет всеобъемлющей как с точки зрения охвата ею населения, так и с точки зрения покрытия рисков. Конечная цель заключается в реализации плана, который защищал бы всю совокупность населения от всей совокупности факторов нестабильности.
Рисунок 7.1 – Государственное социальное страхование
Застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования является физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/ или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый социальный взнос (ЕСВ).
Страхователями в системе общеобязательного социального страхования являются работодатели и другие лица, обязанные уплачивать единый взнос.
В Украине ведется Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования – организационно-техническая система, предназначенная для накопления, хранения и использования информации о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, его плательщиков и застрахованных лиц, состоящая из реестра страхователей и реестра застрахованных лиц.
Этот реестр построен на основе системы персонифицированного учета плательщиков взносов в Пенсионный фонд Украины (в ПФУ система персонифицированного учета работает еще с 2000 года).
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) – консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.
Консолидированный взнос введен в действие с 1 января 2011 г. До 1 января 2011 взносы в четыре фонда социального страхования (без медицинского) уплачивались предприятиями отдельно по каждому, например, предприятия платили в ПФУ 33,2 % начислений на фонд оплаты труда, в Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности (ФСС) – 1,4 %, в Фонд социального страхования на случай безработицы (ФБ) – 1,6 %, в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФНС) – от 0,2 до 13,6 % в зависимости от класса профессионального риска производства (выделяется 67 классов профессионального риска производства). Удержания из заработной платы наемных работников тоже делались отдельно по каждому фонду: в ПФУ удерживалось 2 % начисленной зарплаты, в ФСС – 0,5 или 1 % в ФБ – 0,6 % (а в ФНС удержания из заработной платы работников не осуществлялись) .
Максимальная величина базы начисления единого взноса – максимальная сумма дохода застрахованного лица, на которую начисляется единый взнос. Равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом (соответственно меняется с изменением размера прожиточного минимума). На 2013 г. составляет с 1.01.2013 по 30.11.2013 – 19499 грн (1147·17 грн)., а с 1.12.2013 по 31.12.2013 – 20706 грн (1218·17 грн).
Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно. Минимальная зарплата на 2013 г. равна размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц: с 1 января - 1147 гривен, с 1 декабря - 1218 гривен.