1. Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

З 1 січня 2004 року діє повнофункціональне казначейське обслуговування місцевих бюджетів, тобто казначейська система виконання місцевих бюджетів означає, що всі доходи місцевих бюджетів поступають на рахунки казначейства та всі видатки місцевих бюджетів проводяться через органи казначейства.

В процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів органи ДКСУ:

- відкривають рахунки для зарахування надходжень(податків, зборів, платежів);

- проводять розподіл платежів між рівнями бюджетів;

- проводять повернення передплати по платежах;

- проводять розрахунки за міжбюджетними трансфертами;

- здійснюють погашення позик;

- ведуть облік доходів бюджетів;

- складають звітність про виконання бюджетів.

Всі доходи зараховуються в бюджет в основному безготівковим шляхом по платіжних дорученнях або готівкою через банки, установи зв’язку по квитанціях.

Платежі до місцевих бюджетів, які згідно з рішенням ради є доходами загального фонду місцевих бюджетів (ПДФО, П на П, місцеві податки і збори) на відповідний рік, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів". За кожним видом податків, зборів, платежів відкривається окремий аналітичний рахунок.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення надміру та/або помилково сплачених платежів до місцевих бюджетів одночасно відображається на відповідних рахунках,відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету".

Рахунок має кредитовий залишок.

За окремими рахунками допускається від'ємний залишок.

Від'ємний залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" в цілому не допускається.

Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів в Головному управлінні відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів» для кожного місцевого бюджету, а саме:

перший - для акумулювання коштів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

другий - для акумулювання коштів, які не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кошти, які надійшли за день на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів».

Платежі до місцевих бюджетів, які згідно із законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням відповідної ради є доходами спеціального фонду місцевого бюджету, крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету,зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки". Iнформація щодо надходження та повернення платежів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Для щоденного акумулювання коштів відкривається рахунок 3152 і кошти в кінці робочого дня з рахунку 3151 перераховуються на рахунок 3152.

Платежі, які відповідно до рішення місцевої ради в поточному році розподіляються між загальним та спеціальним фондами даного бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів" Плану рахунків. Iнформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6123 "Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами".

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6123 відображає інформацію про надходження платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету наростаючим підсумком з початку року.

Платежі, які згідно із законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради у поточному році розподіляються між рівнями місцевих бюджетів,зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету". Iнформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету"відображає інформацію про надходження платежів, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету", у кінці дня за встановленими нормативами розподіляються між рівнями місцевих бюджетів і засобами програмного забезпечення зараховуються:

- на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141"Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

- на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151"Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

За результатами розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету формується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3321 "Кошти,які підлягають розподілу між рівнями бюджету".

Iнші платежі, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 "Iнші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків. Iнформація про надходження з урахуванням повернень інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6422 "Iнші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету".

В практичній діяльності виникають випадки переплати податків. У випадку переплати податкові органи мають право за згодою платника направити зайву перераховану суму на майбутні строки.

Переплати по одному виду податків може направлятися на погашення недоїмки по інших видах.

У разі якщо платник не дав згоду на направлення переплати на майбутні строки і немає недоїмки, платник звертається в податкові органі за місцем реєстрації з заявою про повернення переплати.

Також ДКСУ складає реєстр висновків.

Якщо повернення коштів здійснюється юридичній особі, тов. казначействі оформляється платіжне доручення на повернення коштів. Якщо повернення коштів здійснюється фізичній особі – оформляється грошовий чек на повернення готівки.

Відшкодування ДДВ здійснюється через органи казначейства електронним способом згідно Порядку відшкодування ПДВ. Повернення здійснюється з тих рахунків, на які зараховувалися податки. Інколи дозволяється від'ємне сальдо з подальшим відновленням.

Щомісячно органи казначейства та податкові органи проводять звірку платежів, які надійшли за місяць по кожному виду податків, зборів і складає акт звірки.