1. Організаційна структура, завдання та функції дксу.

Організаційна структура ДКСУ:

1) ДКСУ (центральний рівень – місто Київ)

2) Головні управління ДКСУ (обласний рівень)

3) Управління ДКСУ у містах обласного значення та у районах.

Основними завданнями Казначейства України є:

1) внесення пропозицій щодо формування державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів;

2) реалізація державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.

Казначейство України відповідно до покладених завдань:

1) здійснює через систему електронних платежів Національного банку України розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів;

2) управляє ліквідністю субрахунків єдиного казначейського рахунка;

3) здійснює відкриття та закриття рахунків поточного бюджетного періоду, а також відкриття рахунків наступного бюджетного періоду;

4) здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету;

5) нараховує штрафи за неповне або несвоєчасне повернення коштів надміру сплачених податків;

6) здійснює розподіл коштів між державним бюджетом та місцевими бюджетами;

7) проводить взаємні розрахунки між державним бюджетом та місцевими бюджетами;

8) веде базу даних про мережу розпорядників і одержувачів бюджетних коштів, складає та веде єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

9) веде облік бюджетних асигнувань;

10) здійснює реєстрацію та облік бюджетних зобов'язань;

11) веде бухгалтерський облік усіх операцій з виконання державного та місцевих бюджетів;

12) зводить та складає звітність про виконання державного, місцевих і зведеного бюджетів.

Територіальні органи ДКСУ здійснюють:

1) здійснюють через систему електронних платежів Національного банку України розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів, операцій з коштами бюджетів;

2) відкривають рахунки для зарахування податків, зборів і платежів;

3) здійснюють зарахування платежів у відповідний бюджет та розподіл коштів між бюджетами;

4) здійснюють повернення переплат по платежам;

5) відкривають реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки для обміну коштів у бюджетних установах;

6) здійснюють перерахування коштів бюджетним установам;

7) ведуть облік та складають звітність про виконання бюджету;

8) здійснюють контроль за використанням коштів бюджетними установами;

9) ведуть облік і контролюють бюджетні асигнування і зобов’язання;

10)ведуть реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів

Завдання 2

Кошик доходів бюджетів місцевого самоврядування – податки і збори (обов'язкові платежі), що закріплені Бюджетним кодексом України на постійній основі за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Бюджетним кодексом України регулюються відносини, що виникають у процесі складання, розгляду, затвердження, виконання бюджетів та розгляду звітів про їх виконання, а також контролю за виконанням Державного бюджету України та місцевих бюджетів.

Державний борг – економічні відносини держави як позичальника з її кредиторами з приводу перерозподілу частини вартості ВВП на умовах строковості, платності та поверненості.

Рік.

Нормативно-правовими актами, що регулюють бюджетні відносини в Україні є:

1) Конституція України;

2) Бюджетний кодекс України;

3) Закон про Державний бюджет України;

4) інші закони, що регулюють бюджетні відносини, передбачені ст. 1 Бюджетного кодексу України;

5) нормативно-правові акти Кабінету Міністрів України, прийняті на підставі і на виконання Бюджетного кодексу України та інших законів України;

6) нормативно-правові акти органів виконавчої влади, прийняті на підставі і на виконання Бюджетного кодексу;

7) рішення про місцевий бюджет;

8) рішення органів Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування, прийняті відповідно до Бюджетного кодексу.

Завдання 3

Бюджетні зобов'язання – асигнування; періоду; платежі.

Зведені особові рахунки – зарахування; класифікації; зарахування.

Профіцит бюджету – перевищення; бюджету; видатками.

Тести: 1.3; 2. 1; 3.4; 4.1; 5.1

Задача.

1. Доходи ДБ: 104-104*25%+24=102

2. Доходи МБ: 26-26*20%+23+18+15=76,8

8 білет

Завдання 1 Організація обліку виконання бюджету в органах Казначейства

Органи Державного казначейства здійснюють облік виконання Державного бюджету та складають звітність про його перебіг. Облік виконання бюджету в органах казначейства ведеться за такими розділами: облік ресурсів бюджету; облік доходів; облік видатків; облік розрахунків по боргових зобов'язаннях; облік коштів у розрахунках.

Підставою для бухгалтерського обліку по виконанню бюджетів в органах Державного казначейства є первинні документи. Вони повинні бути складені під час здійснення операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення та можуть складатися у паперовій формі та/або у вигляді електронних записів. При електронному записі облікових регістрів повинно бути забезпечено отримання таких документів на паперових носіях.

До оформлення первинних документів ставляться певні вимоги. Зокрема, первинні документи для надання їм юридичної сили повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа; номер і дату складання документа; назву установи, від імені якої складений документ; місце складання документа і т.д.

Списання коштів з рахунку клієнта за розпорядженням його власника здійснюється за дорученням клієнта протягом 10-ти календарних днів з дня його виписки. При цьому день заповнення не враховується.

Для безготівкових перерахунків за рахунками використовуються меморіальні документи: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, акредитиви, векселі, інкасові доручення (розпорядження), чеки тощо.

Прийом та оплата документів здійснюється за схемою:

• перевірка первинного документа на правильність складання;

• повідомлення (підтвердження) особи, що надала первинний документ про його прийом до виконання або відхилення;

• виконання дій, вказаних у первинному документі із записами в облікових регістрах;

• складання звіту про виконання операцій;

• передача звіту про виконання операцій ініціатору операції та/або вказаній ним особі;

• отримання, при необхідності, повідомлення від ініціатора операції про прийом ним звіту (протокол підтвердження).

Орган Державного казначейства приймає документи від клієнтів протягом операційного дня, час якого регламентується режимом його роботи в договорі на розрахункове обслуговування. Кошти списуються з рахунку платника тільки на підставі першого примірника розрахункового документа, крім гарантованих доручень. Бухгалтерський облік повинен забезпечувати виконання основних

функцій:

--запис інформації про операції по виконанню бюджетів, що здійснюються органами Державного казначейства, та можливість відображення їх в агрегованому вигляді у звітності з метою аналізу та управління;

--відображення детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметрів самих операцій для складання внутрішніх звітів з метою аналізу та контролю.

Завдання 2

1.Бюджет – це  план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами владиАвтономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.

2.Коефіцієнт вирівнювання – це коефіцієнт, що застосовується при розрахунку обсягу дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до Державного бюджету України з місцевих бюджетів з метою зміцнення дохідної бази бюджетів місцевого самоврядування.

3.Рішення про місцевий бюджет - нормативно-правовий акт Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної місцевої ради, виданий в установленому порядку, що затверджує місцевий бюджет та визначає повноваження відповідно Ради міністрів Автономної Республіки Крим, місцевої державної адміністрації або виконавчого органу місцевого самоврядування здійснювати виконання місцевого бюджету протягом бюджетного періоду.

4.Доходи бюджету класифікуються за такими розділами: 1) податкові надходження;2) неподаткові надходження;3) доходи від операцій з капіталом;4) трансферти.

5.Спеціальний фонд бюджету включає:1) бюджетні призначення на видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень;2) гранти або дарунки (у вартісному обрахунку), одержані розпорядниками бюджетних коштів на конкретну мету;3) різницю між доходами і видатками спеціального фонду бюджету.

Завдання 3

3.1. - повноваження, виконання, бюджетного.

3.2. – інші, безповоротній, дарунки.

3.3. – трансферт, дохідної, бюджету.

Завдання 4

4.1. – 1

4.2. – 1

4.3. – 2

4.4. – 1

4.5. – 4

9 білет

Завдання 1

Організація казначейського обслуговування місцевих бюджетів

Відповідно до положень Бюджетного кодексу повноваження органів Державного казначейства у частині обслуговування операцій місцевих бюджетів за видатками зосереджується на посиленні контролю за рухом коштів місцевих бюджетів, своєчасному попередженні їх нецільового використання та впровадженні нових засад управління бюджетними зобов'язаннями.

Основним завданням органів Держказначейства в процесі обслуговування місцевих бюджетів є сприяння виконанню бюджетної політики місцевого самоврядування та здійсненні ефективного управління коштами місцевих бюджетів. Це завдання має бути реалізоване через створення оптимальної системи оперативного управління місцевими фінансами і забезпечення своєчасних розрахунків за зобов'язаннями місцевих органів влади та розв'язання проблеми короткострокової незбалансованості місцевих бюджетів.

Казначейське обслуговування кожного місцевого бюджету здійснюють територіальні органи Державного казначейства.

Державне казначейство України веде облік усіх надходжень, що належать місцевим бюджетам. Вони мають право повернути кошти, що були помилково або надмірно зараховані до бюджету. Це повернення може бути здійснено за поданням органів стягнення, яке погоджене з відповідними фінансовими органами.

Місцевий бюджет виконується за бюджетним розписом, що є документом, в якому встановлюється розподіл доходів та фінансування бюджету, бюджетних асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів по певних періодах року

Бюджетний розпис складається відповідно до річного призначення по доходах, фінансуванню бюджету та по видатках у розрізі головних розпорядників коштів за бюджетною програмою та бюджетною класифікацією. Він затверджується керівником фінансового управління, відділу до початку бюджетного року, але у разі несвоєчасного затвердження бюджету чи внесення змін до нього має бути складений тимчасовий розпис на відповідний період Розпис надсилається до відповідного територіального органу Державного казначейства України. Таким чином, бюджетний розпис знаходиться одночасно у фінансовому органі, територіальному органі державного казначейства та у головних розпорядників бюджетних коштів

Завдання 2

1.Принцип обґрунтованості бюджетної системи полягає в тому, що бюджет формується на реалістичних макропоказниках економічного і соціального розвитку України та розрахунках надходжень бюджету і витрат бюджету, що здійснюються відповідно до затверджених методик та правил;

2.Платіж – це погашення зобов’язання, що виникло в поточному або попередніх бюджетних періодах.

3.Бюджетний розпис – це документ, в якому встановлюється розподіл доходів та фінансування бюджету, бюджетних асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів за певними періодами року відповідно до бюджетної класифікації .

4.Неподатковими надходженнями визначаються: 1) доходи від власності та підприємницької діяльності;2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності;3) інші неподаткові надходження.

Завдання 3

3.1. – кошти, які безоплатно та безповоротно

3.2. – згрупування, видатків, економічної

3.3. – плану, забезпечення, періоду

Завдання 4

1. – 1

2. – 1

3. – 1

4. – 1

5. -3

10 білет

Завдання 1

Бюджетні повноваження Державної казначейської служби України у касовому виконанні державного бюджету України

Головним призначенням Державного казначейства України є сприяння оптимальному фінансовому управлінню державними ресурсами шляхом забезпечення своєчасного отримання бюджетними установами необхідних ресурсів для успішного функціонування державних служб при одночасному зменшенні видатків на державне фінансування. Казначейство також відповідає за управління державними фінансовими активами і зобов'язаннями. Тому діяльність казначейства тісно пов'язана з виконанням національного бюджету. Однак роль казначейства у виконанні бюджету може бути як пасивною (коли казначейство тільки виділяє ресурси бюджетним установам для виконання їх програм), так і активною (коли казначейство має право встановлювати обмеження на зобов'язання або оплату державних видатків).

Органи Державного казначейства щодо касового виконання бюджету за доходами наділені такими повноваженнями:

- встановлюють порядок відкриття рахунків в управліннях Державного казначейства для зарахування кожного виду податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів;

- перерахування на транзитні, а звідти зарахування на Єдиний казначейський рахунок доходів бюджету;

- здійснюють розподіл доходів між бюджетами відповідно до нормативів відрахувань, затверджених Законом України Про Державний бюджет України на відповідний рік;

Повноваження Державного казначейства України з касового виконання бюджету за видатками:

- відкриття особових і реєстраційних рахунків розпорядникам коштів

- ведення зведених реєстрів розпорядників бюджетних коштів та позабюджетних коштів бюджетних установ

- здійснення оперативного прогнозування та касового планування бюджетних коштів згідно з бюджетним розписом

Касове виконання Державного бюджету України здійснюється органами Державного казначейства в межах бюджетних асигнувань та надходжень на відповідний реєстраційний рахунок у системі Єдиного казначейського рахунку. Касове виконання здійснюється шляхом проведення платежів Державним казначейством безпосередньо на користь тих підприємств, організацій, що надали послуги, виконали роботи

Органи Державного казначейства в місячний термін після прийняття відповідного бюджету отримують від Міністерства фінансів України, Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим, територіальних фінансових органів розпис доходів та видатків. Бюджетний розпис містить помісячну розбивку.

Органи Державного казначейства здійснюють перерахування коштів та проведення платежів у межах наявних грошових коштів та затверджених документів розпорядників коштів.

Завдання 2

1.Бюджетне асигнування - повноваження розпорядника бюджетних коштів, надане відповідно до бюджетного призначення, на взяття бюджетного зобов’язання та здійснення платежів, яке має кількісні, часові та цільові обмеження.

2.Доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).

3.Розпорядники бюджетних коштів – це бюджетні установи в особі їх керівників, уповноважені на отримання бюджетних асигнувань, взяття бюджетних зобов’язань та здійснення видатків з бюджету.

4.Принцип збалансованості бюджету полягає в тому, що повноваження на здійснення витрат бюджету мають відповідати обсягові надходжень до бюджету на відповідний період, тобто плановані на майбутній бюджетний період видатки бюджету будь-якого рівня мають бути підтверджені реальними доходами.

4.Податковими надходженнями бюджету визначаються: встановлені законами України про оподаткування загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі) та місцеві податки і збори (обов’язкові платежі).

Завдання 3

3.1. – перелік, розпорядник.

3.2. – Державний бюджет України, призначень.

3.3. – Державного казначейства, одержувачам, обліку.

Завдання 4

4.1. – 1;

4.2. – 1;

4.3. – 4;

4.4. – 4;

4.5. – 3.

Білет № 11

Завдання 1

Порядок фінансування розпорядників бюджетних коштів.

Для здійснення програм та заходів, які реалізуються за рахунок коштів бюджету, бюджетні асигнування надаються розпорядникам бюджетних коштів. За обсягом наданих прав розпорядники бюджетних коштів поділяються на головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня.

Розпорядники бюджетних коштів є учасниками бюджетного процесу, які наділені бюджетними повноваженнями, тобто правами та обов’язками у сфері бюджетних правовідносин. Тому для здійснення програм та заходів, які проводяться за рахунок коштів бюджету, бюджетні асигнування надаються розпорядникам бюджетних коштів.

Органи ДКСУ ведуть Єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. На кожного розпорядника чи одержувача відкривається особова справа.

Головні розпорядники коштів до початку року визначають мережу розпорядників нищого рівня та одержувачів бюджетних коштів за територіями.

Мережа розпорядників дає вичерпну інформацію щодо установи, які у своїй діяльності підпорядковуються певному розпоряднику, а також дані про підприємства та організації, які координуються через розпорядника і отримують кошти з бюджету на виконання державних цільових програм та надання послуг.

Органи ДКСУ ведуть розрахунково-касове обслуговування розпорядників бюджетних коштів шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах ДКСУ відповідно до кошторисів, планів асигнувань загального та спеціального фондів, планів використання бюджетних коштів одержувачів.

На кожну установу, яка обслуговується в ДКСУ ведеться особова справа. Всі установи і організації повинні бути включені до ЄДРПОУ.

Казначейство веде свій Реєстр установ, які в нього обсновуються.

Для забезпечення контролю за використанням коштів ДКСУ веде облік бюджетних зобов'язань.

Бюджетне зобов'язання – будь-яке здійснене відповідно до бюджетного асигнування розміщення замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, згідно з якими необхідно здійснити платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому.

Метою реєстрації та обліку бюджетних зобов'язань розпорядники та одержувачі бюджетних коштів в органах ДКСУ є забезпечення здійснення контролю органами ДКСУ при взятті бюджетних зобов'язань розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, удосконалення механізму використання бюджетних коштів та управління бюджетними ресурсами.

Розпорядники бюджетних коштів протягом 7 робочих днів з дати взяття бюджетного зобов'язання складають реєстр бюджетних зобов'язань та додають відповідні документи:

- договори;

- рахунки-фактури;

- накладні;

- акти виконаних робіт.

В реєстрі обов’язково вказується сума, дата та номер документа.

В разі внесення змін до бюджетних зобов'язань, оформляються зміни в реєстрі змін і подаються до органів ДКСУ.

Здійснюється перерахування коштів по платіжному дорученню, яке оформляється в 2-х примірниках, разом з яким подається Реєстр фінансових бюджетних зобов'язань.

В кінці бюджетного періоду розпорядники бюджетних коштів приводять зареєстроване бюджетне зобов'язання за спеціальним фондом у відповідність із фактичними надходженнями до цього фонду.

В практичній діяльності є випадки, коли органи ДКСУ не мають права перерахувати кошти, причинами є:

- незаплановані кошти;

- не вказано коди бюджетної класифікації;

- порушено бюджетне законодавство тощо.

В такому разі оформляється відмові про перерахування коштів. В разі виявлення грубих порушень оформляється протокол.

Завдання 2

1.  Принцип відповідальності учасників бюджетного процесу полягає у тому, що кожен учасник бюджетного процесу несе відповідальність за свої дії або бездіяльність на кожній стадії бюджетного процесу.