1. Порядок казначейського обслуговування дб за доходами.

Сутність казначейського обслуговування Державного бюджету за доходами проявляється в тому, що казначейство зараховує податки (збори) на відповідні рахунки, розподіляє їх, веде облік і складає звітність.

Функції органів ДКСУ у даній сфері наступні:

- відкриває рахунки для зарахування податків, зборів, платежів;

- зараховують платежі та розподіляють між фондами і між бюджетами різних рівнів;

- здійснюють повернення переплати платежів;

- складають звітність про виконання бюджету.

Стосовно виконання дохідної частини бюджету органи ДКСУ співпрацюють з податковими та митними органами.

Платежі, що згідно з бюджетним законодавством є доходами Загального фонду, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУ ДКСУ за балансовим рахунком 3111 «Надходження до Загального фонду Державного бюджету»

Одночасно інформація щодо надходження доходів відображається на рахунку 6111 «Доходи Загального фонду Державного бюджету»

Залишок за рахунком 6111 – кредитовий, показує суму, що надійшла до Загального фонду Державного бюджету, з урахуванням повернення сум.

Для щоденного акумулювання надходжень відкриваються два рахунки за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд Державного бюджету», а саме:

- перший - для акумулювання доходів, за рахунок яких здійснюється перерахування дотації вирівнювання;

- другий - для акумулювання доходів, за рахунок яких не здійснюється перерахування дотації вирівнювання.

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Казначействі України відкриваються відповідні рахунки за балансовим рахунком 3112, а саме:

- рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

- рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду державного бюджету.

- рахунки в розрізі територій для зарахування коштів Державного бюджету, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення бюджетного відшкодування з ПДВ, пені, нарахувань на заборгованість з податків.

Кошти, що надійшли за день за мінусом повернення і були відображені на рахунку 3111 у регламентований час перераховуються на відповідний рахунок 3112.

З першого рахунку, який відкритий за рахунком 3112 здійснюють перерахування дотацій вирівнювання місцевим бюджетам. Ці суми відображаються на рахунках 8311 «Кошти передані органами ДКСУ загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам».

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині надходжень, крім власних надходжень бюджетних установ, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі України та Головних управліннях Казначейства за балансовим рахунком 3121 «Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації.

Ці суми одночасно відображаються на рахунку 6112 «Доходи спеціального фонду Державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки».

Залишок за рахунком 6112 показує суму, яка надійшла в спеціальний фонд Державного бюджету.

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 «Кошти спеціальног фонду Державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки». На рахунку 3122 відкривають такі рахунки:

- рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

- рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

В кінці робочого дня кошти із рахунку 3121 перераховуються на рахунку 3122.

Головне управління перераховує кошти в ДКСУ.

Платежі, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на поточний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131 "Надходження, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету"

Дані про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами".

Кредитовий залишок за рахунком 6113 дає інформацію про надходження з урахуванням повернення платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету з початку року.

Платежі до бюджету, які розподіляються між державним бюджетом та місцевими бюджетами зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами"

Інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Кредитовий залишок за рахунком 6211 дає інформацію про надходження (з урахуванням повернень) платежів, які розподіляються між державним та місцевим бюджетами з початку року.

Порядок повернення переплати

У випадку переплати податкові органи мають право за згодою платника направити зайву перераховану суму на майбутні строки.

Переплати по одному виду податків може направлятися на погашення недоїмки по інших видах.

У разі якщо платник не дав згоду на направлення переплати на майбутні строки і немає недоїмки, платник звертається в податкові органі за місцем реєстрації з заявою про повернення переплати. В податкових органах перевіряють доцільність повернення суми і в разі підтвердження оформляють висновок на повернення переплати в 3-х примірниках, один з яких передається в органи казначейства для безпосереднього повернення переплати.

Також ДКСУ складає реєстр висновків.

Якщо повернення коштів здійснюється юридичній особі, тов. казначействі оформляється платіжне доручення на повернення коштів. Якщо повернення коштів здійснюється фізичній особі – оформляється грошовий чек на повернення готівки.

Відшкодування ДДВ здійснюється через органи казначейства електронним способом згідно Порядку відшкодування ПДВ. Повернення здійснюється з тих рахунків, на які зараховувалися податки. Інколи дозволяється від'ємне сальдо з подальшим відновленням.

Щомісячно органи казначейства та податкові органи проводять звірку платежів, які надійшли за місяць по кожному виду податків, зборів і складає акт звірки.

Завдання 2

Бюджетний процес – регламентована нормами права діяльність, пов'язана із складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх виконанням і контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання бюджетів, що складають бюджетну систему України.

Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості – гарантований державою в межах наявних бюджетних ресурсів рівень фінансового забезпечення повноважень Ради Міністрів Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій та виконавчих органів місцевого самоврядування, що використовується для визначення обсягу міжбюджетних трансфертів.

Бюджети місцевого самоврядування – бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань.

Принцип ефективності - при складанні та виконанні бюджетів усі учасники бюджетного процесу мають прагнути досягнення цілей при залученні мінімального обсягу бюджетних коштів та досягнення максимального результату.

Бюджет складається з загального та спеціального фондів.

Завдання 3

Доходи бюджету – податкові, неподаткові; безповоротній;

Коефіцієнт вирівнювання – дотацій; Державного; місцевих.

Спеціальні реєстраційні рахунки – розпорядникам; одержувачам; спеціального.

Тести: 1.4; 2. 1; 3. 3; 4.2; 5.1

Задача.

Обсяг видатків на відрядження: 870*1,17*107=108915,3грн.

Білет 3.