62. Развитие местных налогов и сборов. Доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов.

В соответствии со ст. 132 Конституции, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. Местные налоги – это налоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. В соответствие ст. 15 Налогового кодекса, к местным налогам относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог. Подробнее земельный налог регулируются Гл. 31 ч. 2 Налогового кодекса РФ.

В Европейской хартии местного самоуправления отмечается, что местные сообщества имеют право в рамках экономической политики государства на собственные достаточные ресурсы, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномочий. «По крайней мере часть финансовых ресурсов должна поступать за счет местных сборов и налогов, уровень которых они имеют право устанавливать в рамках закона» (п. 1,3 ст. 9).

Становление и развитие системы местных налогов и сборов в России происходило неравномерно. Изначально всей полнотой полномочий в сфере налогообложения и сборов обладали общины. Однако с развитием государства центральная власть все более и более ограничивает налоговую автономию местных сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений закрепление в актах центральной власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и сборов.

Доходы от федеральных и региональных налогов подлежат направлению в местные бюджеты в соответствии с Налоговым кодексом. В Бюджетном кодексе устанавливаются виды налогов и нормативы их отчисления по следующим муниципальным образованиям: налоговые доходы бюджетов муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений. Так, например, в Бюджеты городских округов отчисляются НДФЛ (по нормативу 15%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый с/х налог, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (100%).

Билет №63. Правовые основы межбюджетного регулирования (выравнивание уровня бюджетной обеспеченности).

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

В последние годы наиболее актуальной проблемой в области государственных финансов является проблема реформирования межбюджетных отношений с учетом принципа бюджетного федерализма. При этом происходит процесс формирования правовой базы межбюджетных отношений. В научной литературе высказано мнение о выделении в системе бюджетного права правового института, регулирующего межбюджетные отношения.

Федеральное законодательство, регулировавшее бюджетные отношения до принятия Бюджетного кодекса РФ, состояло из законов, закрепляющих наиболее существенные положения бюджетных отношений в РФ. Формирование полноценного законодательства требовало разработки специальных законов, которые бы конкретизировали нормы рамочных законов. В отсутствие соответствующих федеральных правовых норм многие субъекты РФ шли по пути разработки и принятия собственных нормативных правовых актов, в том числе в отдельных субъектах РФ действовали "специальные" законы, регулирующие бюджетные отношения между субъектом РФ и муниципальными образованиями.

Бюджетный Кодекс (БК) РФ содержит ряд важных положений, касающихся отношений, возникающих между субъектами РФ и муниципальными образования в ходе осуществления бюджетной деятельности (ст. 8, 48, 58, 85, 86, 87, 130, 139, 140 БК РФ). Принятие БК РФ вызвало процесс реформирования бюджетного законодательства субъектов РФ. В настоящее время нормы, регулирующие межбюджетные отношения, содержатся в следующих региональных законах:

• приблизительно 50 % субъектов РФ в региональные законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе включили специальные главы о межбюджетных отношениях;

• в отдельных субъектах РФ приняты специальные законы, регулирующие межбюджетные отношения;

• во всех субъектах РФ соответствующие нормы включены в законы о бюджете субъекта РФ на очередной год;

• в отдельных субъектах РФ нормы о межбюджетных отношениях включены в законы о финансовых основах местного самоуправления.

Анализируя содержание норм регионального законодательства, можно сделать следующие выводы:

1) о нестабильности правового регулирования межбюджетных отношений;

2) о несистематизированности бюджетного законодательства субъектов;

3) о неполном законодательном регулировании межбюджетных отношений.

Региональное регулирование межбюджетных отношений будет развиваться в следующих направлениях:

1) законодательное закрепление методологии бюджетного выравнивания;

2) законодательное закрепление методики определения нормативов отчислений от регулирующих федеральных и региональных налогов;

3) разработка "специальных" региональных законов, регулирующих межбюджетные отношения.

Развитие региональной правовой основы межбюджетных отношений зависит, прежде всего, от развития федерального законодательства в этой области. В настоящее время в Государственной думе РФ находится на рассмотрении проект федерального закона № 280514-3 "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ". В проекте закреплена новая модель бюджетных отношений внутри субъекта РФ, "зеркально" отражающая отношения между федеральным и региональными бюджетами. Проект предусматривает обязанность субъектов РФ разработать ряд региональных законов в области межбюджетных отношений. Например, в форме закона должен быть установлен порядок образования региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований.

 

Билет № 64. Расходы местных бюджетов. Исполнение местного бюджета.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) — это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путём исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Выделяют две основные группы расходов:

1. Обязательные расходы — расходы, связанные с финансированием выплат перед населением, в том числе по вмененным государственным полномочиям, а также закрепленные за муниципальным образованием федеральными и региональными законами.

2. Дискреционные расходы — расходы на содержание муниципального хозяйства, то есть расходы на развитие местной экономики, дорожного хозяйства, строительства, территории.

Структура расходов местных бюджетов:

Всю совокупность расходов местных бюджетов можно разделить на две большие группы.

К первой группе относятся собственные расходы муниципального образования, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Указанные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

• содержание собственных органов управления;

• проведение местных выборов;

• реализация муниципального заказа;

• исполнение собственных законов;

• финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;

• финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти;

• обслуживание долговых обязательств муниципального образования;

• специальные целевые программы местного значения;

• инвестиции в местную инфраструктуру.

Перечисленные расходы должны покрываться средствами собственных источников доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также трансфертов, в случае низкого уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования и заемных средств, в случае соблюдения требований к размеру бюджетного дефицита.

Ко второй группе относятся расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления:

• обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ, в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений;

• создание комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав, организация деятельности таких комиссий;

• осуществление выравнивания бюджетной обеспеченности поселений;

• социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей- сирот, безнадзорных, ветеранов, малоимущих;

• организация оказания специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях;

• выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;

• субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;

• строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;

• предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидация их последствий;

• организация и осуществление межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;

• субвенции на покрытие дополнительных расходов убытки по тепло- и электроснабжению);

• осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету;

• организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др.

Если проводить оценку расходов местных бюджетов по функциональному направлению, то основные их разделы можно объединить в следующие группы.

Первую группу составляют расходы на производственную сферу, куда включаются расходы по содержанию и развитию системы жилищно-коммунального хозяйства, расходы на национальную экономику и охрану окружающей среды. На группу этих расходов приходится более 17% расходов. Основной объем расходов приходится на жилищно-коммунальное хозяйство. Расходы на национальную экономику занимают, как правило, незначительную долю в местных бюджетах (от 1 до 5%) после внесения изменений в структуру полномочий органов местного самоуправления. Как правило, данные расходы связаны с содержанием и ремонтом автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами вне границ населенных пунктов в границах муниципального образования, а также с субсидированием определенных градообразующих предприятий муниципального образования или дотированием предприятий, имеющих важное социальное значение для местности.

Вторую группу расходов местных бюджетов, имеющих важнейшее значение для повышения уровня и качества бюджетных услуг в муниципальном образовании и отражающих эффективность проводимой в нем бюджетной политики, составляют социально-культурные расходы, на долю которых приходится более 70% совокупных расходов. Наибольший удельный вес в этой группе занимают расходы на образование, доля которых превышает 38% совокупных расходов местного бюджета. В группе совокупных социальных расходов на долю образования приходится более 50%.

Таким образом, направления использования средств местных бюджетов в целом по России характеризуются большой долей расходов на социально-культурную сферу. Доля социальных расходов, финансируемых местными бюджетами, составляет свыше 30% от всего объема средств, расходуемых на данные цели. Вторым ключевым направлением муниципальных расходов является жилищно-коммунальное хозяйство и благоустройство территории, которое отражает собственные полномочия органов МСУ по содержанию и развитию коммунальной и территориальной инфраструктуры. Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов неодинакова и зависит от объема местного хозяйства и подведомственности его местным органам различного уровня.