Классификация налогов

Таблица 9

Классификация налогов

N

п/п

Классификационные признаки

Группы налогов

1

2

3

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.

1.

По субъекту уплаты

налоги, уплачиваемые физическими лицами

налоги, уплачиваемые юридическими лицами

смешанные – налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц

2.

По объекту налогообложения

налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов)

налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг)

налоги с имущества

платежи за природные ресурсы

налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера

налог за определенный вид деятельности

3.

Адресность

собственные (закрепленные)

непосредственно и в полном объеме поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд

регулирующие (долевое распределение налогов)

поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству

4.

По принадлежности к уровню власти и управления

федеральные

устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ

региональные

устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ

местные

устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральным законодательством нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований

5.

По назначению (по целевой направленности введения налога)

общие (абстрактные)

не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного государственного расхода.

целевые (маркированные)

относят налоги, поступления по которым могут быть использованы только для конкретного государственного расхода.

6.

Все налоги можно подразделить на:

периодические

платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью

разовые

уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему

Окончание табл. 9

1

2

3

7.

По способу изъятия (в зависимости от формы возложения налогового бремени)

прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогопла-тельщика

реальные, которыми облагается предполагаемый доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения

личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность

косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги

индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров

универсальные, которыми облагаются все товары

таможенные пошлины

фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства