Водный налог

Таблица 73

Налогоплательщики за пользование объектами животного мира (ст. 333⁸ НК РФ)

№ п/п

Норма

Плательщики

Примечание

1

2

3

4

1.

налогоплательщиками признаются:

организации

осуществляющие специальное и/или особое водопользование

физические лица

Налогоплательщики за пользование объектами водных биологических ресурсов

2.

налогоплательщиками признаются:

организации

осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного Кодекса РФ

физические лица

Таблица 74

Объект налогообложения (ст. 333⁹ НК РФ)

№

п/п

Виды

Примечания

1

2

3

1.

Объектами водного налога признаются:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

2.

Не признается объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для ры­боводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на ма­ломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой де­ятельности на водных объектах;

использование акватории водных объектов для проведения государственного монито­ринга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографичес­ких, гидрографических и поисково-съемочных работ;

использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидро­технических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, вод­нотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назна­чения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организа­ций и граждан;

забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Таблица 75

Налоговая база (ст. 333¹⁰ НК РФ)

№

п/п

Норма

Комментарии

1

2

3

1.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения

налоговая база определяется налогоплателыциком отдельно в отношении каждого водного объекта;

2.

При заборе воды налоговая база определяется как

объем воды, забранной из водно­го объекта за налоговый период;

3.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется

на основании показаний во­доизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды;

3.1.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется

исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможно­сти определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления;

4.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется

как площадь предоставленного водного пространства;

4.1.

Площадь предоставленного водного пространства определяется

по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (догово­ре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации

5.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики на­ логовая база определяется

как количество произведенной за налоговый период электро­энергии.

5.1.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется

как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Таблица 76

Налоговые ставки (ст. 333¹² НК РФ)

№

п/п

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. воды, забранной

из поверхностных водных объектов

из подземных водных объектов

1

2

3

4

5

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам

При забое воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

1.

Северный

Волга

300

384

Нева

264

348

Печора

246

300

Северная Двина

258

312

Прочие реки и озера

306

378

2.

Северо-Западный

Волга

294

390

Западная Двина

288

366

Нева

258

342

Прочие реки и озера

282

372

Продолжение табл. 76

1

2

3

4

5

3.

Центральный

Волга

288

360

Днепр

276

342

Дон

294

384

Западная Двина

306

354

Нева

252

306

Прочие реки и озера

264

336

4.

Волго-Вятский

Волга

282

336

Северная Двина

252

312

Прочие реки и озера

270

330

5.

Центрально-

Черноземный

Днепр

258

318

Дон

336

402

Волга

282

354

Прочие реки и озера

258

318

6.

Поволжский

Волга

294

348

Дон

360

420

Прочие реки и озера

264

342

7.

Северо-Кавказский

Дон

390

486

Кубань

480

570

Самур

480

576

Сулак

456

540

Терек

468

558

Прочие реки и озера

540

654

8.

Уральский

Волга

294

444

Обь

282

456

Урал

354

534

Прочие реки и озера

306

390

9.

Западно-Сибирский

Обь

270

330

Прочие реки и озера

276

342

10.

Восточно-Сибирский

Амур

276

330

Енисей

246

306

Лена

252

306

Обь

264

348

Озеро Байкал и его бассейн

576

678

Прочие реки и озера

282

342

11.

Дальневосточный

Амур

264

336

Лена

288

342

Прочие реки и озера

252

306

12.

Калининградская

область

Неман

276

324

Прочие реки и озера

288

336

При забое воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

№

п/п

Море

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. морской воды

13.

Балтийское

8,28

14.

Белое

8,40

15.

Баренцево

6,36

16.

Азовское

14,88

17.

Черное

14,88

Продолжение табл. 76

1

2

3

18.

Каспийское

11,52

19.

Карское

4,80

20.

Лаптевых

4,68

21.

Восточно-Сибирское

4,44

22.

Чукотское

4,32

23.

Беринговое

5,28

24.

Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)

5,64

25.

Охотское

7,68

26.

Японское

8,04

При использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях

№

п/п

Экономический район

Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 тыс. куб. км. используемой акватории

27.

Северный

32,16

28.

Северо-Западный

33,96

29.

Центральный

30,84

30.

Волго-Вятский

29,04

31.

Центрально-Черноземный

30,12

32.

Поволжский

30,48

33.

Северо-Кавказский

34,44

34.

Уральский

32,04

35.

Западно-Сибирский

30,24

36.

Восточно-Сибирский

28,20

37.

Дальневосточный

31,32

38.

Калининградская область

30,84

При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод

№

п/п

Моря

Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 тыс. куб. км. используемой акватории

39.

Балтийское

33,84

40.

Белое

27,72

41.

Баренцево

30,72

42.

Азовское

44,88

43.

Черное

49,80

44.

Каспийское

42,24

45.

Карское

15,72

46.

Лаптевых

15,12

47.

Восточно-Сибирское

15,00

48.

Чукотское

14,04

49.

Беринговое

26,16

50.

Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)

29,28

51.

Охотское

35,28

52.

Японское

38,52

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнеогетики

№

п/п

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВТ∙ч электроэнергетики

53.

Нева

8,76

54.

Неман

8,76

55.

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

9,00

56.

Прочие реки бассейна Балтийского моря

8,88

57.

Северная Двина

8,76

58.

Прочие реки бассейна Белого моря

9,00

59.

Реки бассейна Баренцева моря

8,76

Окончание табл. 76

1

2

3

60.

Амур

9,24

61.

Волга

9,84

62.

Дон

9,72

63.

Енисей

13,70

64.

Кубань

8,88

65.

Лена

13,50

66.

Обь

12,30

67.

Сулак

7,20

68.

Терек

8,40

69.

Урал

8,52

70.

Бассейн озера Байкал и река Ангара

13,20

71.

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря

8,52

72.

Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей

10,44

73.

Прочие реки и озера

4,80

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

№

п/п

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб.м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава

74.

Нева

1656,0

75.

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

1705,2

76.

Прочие реки бассейна Балтийского моря

1522,8

77.

Северная Двина

1650,0

78.

Прочие реки бассейна Белого моря

1454,4

79.

Печора

1554,0

80.

Амур

1476,0

81.

Волга

1636,8

82.

Енисей

1585,2

83.

Лена

1646,4

84.

Обь

1576,8

85.

Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях

1183,2

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5кратном размере указанных выше налоговых ставок.

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов эти лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из водного объекта