- •Содержание
- •Введение
- •Часть I. Теоеретические основы налоговой системы
- •Раздел I. Методологические и правовые основы налогообложения.
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения
- •Историческое развитие теории налогообложения
- •Современные принципы и функции налогообложения
- •Основные понятия и элементы налога
- •Классификация налогов
- •Глава II. Взаимоотношения сторон налоговых отношений
- •2.1. Участники налоговых отношений. Их права и обязанности
- •Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Исполнение обязанности по уплате налогов
- •1.4. Изменение срока уплаты налога и сбора
- •Требования об уплате налогов и сборов
- •Налоговая декларация (ст. 80, 81 нк рф)
- •Налоговый контроль
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Раздел II. Федеральные, региональные и местные налоги
- •Глава I. Федеральные налоги
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Местом реализации признается территория рф (ст. 147 – 148 нк рф)
- •1.2. Акцизы
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (с. 173 нк рф)
- •1.3. Налог на прибыль Понятие налога на прибыль
- •Виды расходов при налогообложении прибыли
- •Расходы при налогообложении прибыли
- •1.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл).
- •1.5.Экологический налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Водный налог
- •Глава II. Региональные налоги
- •Транспортный налог
- •Налоговый период ( ст. 360 нк рф)
- •Налог на имущество организаций
- •Глава III. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Глава IV. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности (енвд)
- •Глава V. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Введение
- •Раздел I. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Тема 1. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Раздел II.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость
- •Ставки налога на добавленную стоимость
- •Задачи по теме «Налог на добавленную стоимость»
- •Тема 2. Налог на прибыль
- •Задачи по теме «Налог на прибыль»
- •Тема 3. Акцизы
- •Задачи по теме «Акцизы»
- •Тема 4. Налог на доходы физических лиц
- •Задачи по теме «Налог на доходы физических лиц»
- •Тема 5. Водный налог
- •Задачи по теме «Водный налог»
- •Тема 6. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •Задачи по теме «Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов»
- •Раздел III. Региональные налоги
- •Тема 7. Налог на имущество организаций
- •Задачи по теме «Налог на имущество организаций»
- •Тема 8. Транспортный налог
- •Задачи по теме «Транспортный налог»
- •Раздел III.
- •Тема 9. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Задачи по теме «Упрощенная система налогообложения»
- •Тема 10. Единый налог на вменный доход
- •Задачи по теме «Единый налог на вменный доход»
- •Раздел IV. Страховые взносы
- •Тема 11. Страховые взносы
- •Задачи по теме «Страховые взносы»
- •Приложение
Задачи по теме «Транспортный налог»
Задача 1.
Организация занимается грузоперевозками. На балансе состоят следующие транспортные средства:
- МАЗ 5335: л.с. – 180; количество – 3 шт.;
- КРАЗ 255: л.с. – 240; количество – 4 шт.;
- ГАЗ 661: л.с. – 160; количество – 2шт.;
- ЗИЛ 133: л.с. – 210; количество – 3 шт.;
- КАМАЗ 250: л.с. – 210; количество – 5 шт.;
20 августа приобретено транспортное средство с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября передано в аренду 2 автомобиля: КРАЗ 255 и ЗИЛ 133
Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.
Комментарии к задаче 1: в соответствии со ст. 358 НКРФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили. Согласно 359 НКРФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах (далее л.с.). В соответствии со ст. 362 НКРФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базе и налоговой ставки.
Задача 2. Юридическое лицо занимается оптовой торговлей. На балансе стоят 2 легковых автомобилей мощностью двигателя соответственно 95 л.с. и 105 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 120 л.с. В феврале эта организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя – 150 л.с., который в июле оформили в собственность.
Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.
Задача 3.
На физическое лицо зарегистрировано 2 легковых автомобилей мощностью двигателя соответственно 105 л.с. и 120 л.с. В июне легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности на владения другому физическому лицу.
Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.
Комментарии к задаче 3: в соответствии со ст. 357 НКРФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 362 НКРФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Раздел III.
Тема 9. Упрощенная система налогообложения (усн)
Таблица 18 |
||
Особенности определения объектов налогообложения |
||
Особенности |
Виды объектов |
|
доходы |
доходы, уменьшенные на величину расходов |
|
1 |
2 |
3 |
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (искл. налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления – объект – доходы, уменьшенные на величину расходов) |
||
порядок определения доходов |
налогоплательщики учитывают следующие доходы: - доходы от реализации; - внереализационные доходы |
|
при определении объекта налогообложения не учитываются: - доходы, указанные в ст. 251 НК РФ; - доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%; 9%; 15%; - доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам 35%; 9% |
||
порядок определения расходов |
сумма налога уменьшается на следующие расходы ст. 346 21 п.3: - величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% |
сумма налога уменьшается на следующие расходы: - на приобретение, сооружение и изготовление о.с., а также достройка, реконструкция, модернизация, дооборудование и др; - на приобретение нематериальных активов, а также их создание самим налогоплательщиком; - на ремонт основных средств; - арендные (лизинговые) платежи; - материальные расходы; - на оплату труда; - на обязательное страхование работников и имущества; - суммы НДС по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретаемым плательщиком и подлежащим включению в состав расходов; - проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; - на обеспечение пожарной безопасности плательщика; - на командировки; - на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги; - на публикацию бухгалтерской отчетности; - канцелярские товары; - прочие |
Окончание табл. 18 |
||
1 |
2 |
3 |
порядок признания доходов и расходов |
датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав, а также погашение задолженности налогоплательщику иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты |
|
налоговая база |
признается денежное выражение доходов |
признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Для этого метода устанавливается минимальный размер налога, он уплачивается в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке, составляет менее 1% от общей величины доходов, то налогоплательщик обязан уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода. |
вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Перенос убытка может осуществляться на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. |
||
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
||
налоговый период |
календарный год |
|
отчетный период |
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года |
|
налоговые ставки |
6% |
15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков |
порядок исчисления и уплаты налога |
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно |
|
по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов |
||
- |
уменьшенных на величину расходов |
|
рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственного первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей |
||
налоговая декларация |
по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
||
налоговый учет |
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей |
|