Основные понятия и элементы налога

Таблица 7

Основные определения

№ п/п

Термин

Содержание

Статья НК

1.

Налог

обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований

8 п.1

2.

Сбор

обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

8 п.2

3.

Пошлина

денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и/или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. Пошлина бывает двух видов:

333¹⁶

Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за перемещение товара через таможенную границу государства

Внутригосударственная пошлина — это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение

4.

Налоговая система

совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих их правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Таблица 8

Элементы налогообложения

N

п/п

Термин

Определение

1

2

3

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения. Установление налога означает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения.

Обязательные элементы

1.

Объект налогообложения

возникает вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Продолжение табл. 8

1

2

3

2.

Налоговая база

стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налогообложения.

3.

Налоговый период

срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств.

4.

Ставка налога (норма налогового обложения):

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

4.1.

- адвалорные

выраженные в процентах

- специфические

выраженные в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения

4.2.

по содержанию:

- маргинальные ставки

непосредственно указанные в нормативном акте о налоге

- фактическая ставка

отношение суммы уплаченного налога к налоговой базе.

- экономическая ставка

отношение суммы уплаченного налога ко всей сумме полученной прибыли.

5.

Порядок исчисления налога

уплата налога может производиться в наличной и безналичной формах, как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами либо иным другим образом в установленные законодательством сроки

6.

Срок уплаты налога

срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.

Дополнительные элементы

7.

Субъекты налогообложения, или плательщики налога:

юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и/или сборы. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода.

7.1.

- юридические лица

предприятия, организации, ООО, АОА и т.д. вне зависимости от отраслевой принадлежности

7.2.

- физические лица

налоговые резиденты – лица, фактически проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

7.3.

налоговые агенты

лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

8.

Отчетный период

срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предъявления в местный налоговый орган отчетности

9.

Льготы по налогу

частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов.

10.

Методы налогообложения

форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами налогоплательщика.

10.1.

равный

для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

10.2.

пропорциональный

ставка налога (не сумма) равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его доходов.

10.3.

прогрессивный

характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности величины дохода налогоплательщика.

10.4.

регрессивный

предполагает снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также и ослабление налогового бремени

11.

Способы уплаты налогов

11.1.

уплата налога по декларации

налогоплательщик представляет в установленные сроки в налоговый орган по месту своей регистрации официальное заявление о своих налоговых обязательствах

Окончание табл. 8

1

2

3

11.2.

уплата налога у источника дохода

налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией организации или предпринимателем, производящим выплату дохода.

11.3.

кадастровый способ уплаты налога

реестр, устанавливающий классификацию объектов налогообложения по некоторым внешним признакам (доход, имущество), а также определяющий среднюю доходность объекта налогообложения.