Введение

Таблица 1

Права и обязанности налогоплательщиков

N

п/п

Норма

Содержание

Статья

НК

1

2

3

4

Права

21

1.

Получение от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации

о действующих налогах и сборах

о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства

о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов

о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

2.

Производить расчет налоговой базы

с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

3.

Изменение срока уплаты

право на изменение срока уплаты в следующих формах:

• отсрочка или рассрочка уплаты

• налоговый кредит

• инвестиционный налоговый кредит

4.

Зачет или возврат уплаченных сумм

своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов

5.

Представлять свои интересы, право на административную и судебную защиту

право представлять свои интересы лично либо через своего представителя

6.

При проведении налоговых проверок

присутствие при проведении выездной налоговой проверке

21

представление налоговым органам и их должностным лицам:

• пояснений по исчислению уплате налогов и сборов;

• пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок

получение от налоговых органов

• копии акта налоговой проверки;

• копии решений налоговых органов;

• налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов

7.

Требования к налоговым органам и их должностным лицам

соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов

соблюдения налоговой тайны

возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

Обязанности

8.

Регистрация и уплата налогов и сборов

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК

23

уплачивать законно установленные налоги и сборы

Окончание табл. 1

1

2

3

4

9.

Бухгалтерский учет

вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством

В течение четырех лет обеспечивать сохранность

• документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы);

• данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов;

документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги и сборы

10.

Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков

налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах

бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»

необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов

11.

Выполнение требований налоговых органов

выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

12.

Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета следующую информацию

об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или, реорганизации

не позднее трех дней со дня принятия решения

23.2

об открытии или закрытии счетов

В течение 7 дней со дня такого открытия (закрытия) счетов

об изменении своего места нахождения или места жительства

не позднее десяти дней с момента изменения

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ

не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

не позднее одного месяца со дня начала участия

13.

Письменно сообщать во внебюджетные фонды специальную информацию

об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или реорганизации

в течение трех дней со дня принятия решения

об открытии или закрытии счетов

в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ

не позднее десяти дней с момента изменения

Таблица 2

Сроки давности в налоговом законодательстве

Обстоятельства исчисления срока давности

Начало течения срока давности

Срок

давности

1

2

3

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения

• грубое нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения в течение налогового периода;

• неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы по итогам налогового периода.

Со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода

3 года

предусмотренные иными статьями НК

Со дня совершения налогового правонарушения

Прерывание срока давности

если до его истечения лицо совершит новое налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах

Начинается заново со дня начала срока давности для нового правонарушения

Взыскание налоговых санкций

обращение налоговых органов в суд с иском о взыскании налоговой санкции

со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта

6 месяцев

в случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела

со дня получения налоговым органом постановления

Таблица 3

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

№

п/п

Статья НК

Состав правонарушения

Сроки

Сумма штрафа

Основания (примечания)

1

2

3

4

5

6

1.

116 п.1

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

до 90 дней

5000 руб.

Ст. 84 п.2 Срок подачи заявления о постановке на налоговый учет 5 дней со дня представления всех необходимых документов юр. и физ. лицами, а также и/п.

116 п.2

более 90 дней

10000 руб.

2.

117 п. 1

Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе

до 90 дней

10% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.

Ст. 23 п.1 пп.2 Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК.

117 п. 2

более 90 дней

20% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 40000

3.

118

Нарушение налогоплательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии счета в банке

-

5000 руб.

Ст. 23 п.2 Налогоплательщики – организации и и/п обязаны в письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

4.

119 п.1

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации

до 180 дней

5% суммы налога по декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 рублей.

Ст. 23 п.1 пп.4 Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

119 п.2

более 180 дней

30% суммы налога и 10% этой суммы за каждый месяц, начиная со 181-го дня

5.

120 п.1

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение:

одного налогового периода

5000 руб.

Ст. 120 Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:

• отсутствие первичных документов,

• отсутствие счетов-фактур,

Продолжение табл. 3

1

2

3

4

5

6

120 п.2

в течение более одного налогового периода

15000 руб.

регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений

120 п.3

если эти деяния повлекли занижение налоговой базы

10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей

6.

122 п.1

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)

неумышленно

20 % неуплаченных сумм налога.

Ст. 23 п.1 пп.1 Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

122 п.3

умышленно

40 % неуплаченных сумм налога

7.

123

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога

20 % суммы, подлежащей перечислению

Ст. 24 п.3 пп.4 налоговые агенты обязаны перечислять удержанные налоги для уплаты налогоплательщиком

8.

125

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

10000 рублей

9.

126 п.1

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах.

50 рублей за каждый не представленный документ

ст.23 п1 пп.6 налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы необходимые для исчисления и уплаты налогов

126 п.2

Непредставление налоговому органу сведений, выразившиеся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа

5000 руб

Окончание табл. 3

1

2

3

4

5

6

10.

128

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля

1000 руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

3000 руб.

11.

129 п.1

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

500 руб.

129 п.2

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществления переводчиком заведомо ложного перевода

1000 руб.

12.

129.1 п.1

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений

1000 руб.

129.1 п.2

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

5000 руб.

Таблица 4

Виды налоговых правонарушений банком и ответственность за их совершение

№

п/п

Статья НК

Состав правонарушения

Сумма штрафа

1

2

3

4

1.

132 п.1

Открытие банком счета организаций, и/п, без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также открытии счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

10000 руб.

132 п.2

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организаций, и/п

20000 руб.

2.

133 п.1

Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога

1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

3.

134

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога

20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (налогового агента),но не более суммы задолженности

4.

135 п.1

Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, а также пени и штрафа

1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

135 п.2

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента), в отношении которых находится поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

5.

135.1

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган. В соответствии со ст.86 п.2 банки обязаны выдавать справки в течение 5 дней со дня получения запроса

10000 руб.