Глава III. Местные налоги

Таблица 87

Налогоплательщики земельного налога (ст. 388 НК РФ)

№ п/п

Категории плательщики

Примечания

1

2

3

1.

организации

обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

физические лица

2.

налогоплательщиками не признаются:

в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

организации

физические лица

Таблица 88

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

№ п/п

Объект

Примечание

1

3

4

1.

земельные участки

включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность

2.

не

признаются

объектами

земельные

участки:

- изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

- ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия;

- ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможенных нужд;

- из состава земель лесного фонда;

- ограниченные в обороте, которые заняты находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

Таблица 89

Налоговая база (ст. 390 - 392 НК РФ)

№

п/п

Категории налогоплательщиков

Налоговая база

Примечание

1

2

3

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

1.

организации

определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования

2.

физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями

определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Окончание табл. 89

1

2

3

3.

физические лица

определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

в отношении имущества перешедшего по наследству – налог исчисляется с месяца открытия наследства

4.

организации и физические лица, в отношении земельных участков , приобретенных на условиях жилищного строительства

исчисление сумм налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и гос. регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит возврату (зачету).

В отношении земельных участков, предоставленных под жилищное строительство, исчисление сумм налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего 3-летнний срок строительства.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального строительства, исчисление сумм налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.