4. Федеральные, региональные и местные налоги. Понятие и отличительные признаки. Прямые и косвенные налоги.

Федеральные налоги, установленные НК РФ и действующие на всей территории РФ. (НДС, Акциз, на прибыль, НДФЛ, госпошлина, НДПИ, сбор за право пользования объектами жив. мира и водными биологич. ресурсами, водный налог)

Региональные налоги, установленные законами субъектов, ФЗ и введенными в действие законами субъектов в соотв. с НК РФ. Этот налог обязательно уплачивать на территории субъекта. Субъекты РФ могут установит налоговые ставки в пределах, установленных ФЗ, а также формы отчетности, установить другие сроки уплаты налога. (Налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

Местные налоги, (земельный налог, налог на имущество физ.лиц) ,установленные НК и местными органами самоуправления. Введены в действие в соотв. с НК и правовыми актами органов местного самоуправления. Права органов местного самоуправления: могут принимать ставки в пределах, установленных НК; устанавливать порядок и сроки уплаты, а также формы отчетности. На уровне субъекта или муниципалитета могут быть установлены дополнительные льготы.

Прямые – это малопереложимые налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущество н-пл. Основание для н/о служит факты получения доходов и владения имуществом. (НДФЛ, на прибыль, на имущество орг-ий и физлиц,земельный, транспортный)

Косвенные –успешно переложимые налоги, взимаемые в процессе оборота т,р,у при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая уплачивается в итоге конечным потребителем.Косвенные еалоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на потребителя, (налоги на потребление) НДС, акцизы,госпошлина.

Косв налоги наиб просты в аспекте их взимания, сложны в плане уклонения, обеспечивают опред устойчивость в плане их поступлений даже при спаде эк-ки, поступл от прямых налогов напрямую завязаны с эффект-ю деят-ти хоз SS. Номин и реальн плательщ различны. Номинальн – произвль и продавец. Реальн – покль. «-«-косв налоги не учитыв ур-нь матер благосостояния. Тяжелее для бедных, чем прямые налоги. Повышают цены и сдерж объем портебления.

НДПИ, за водн рессы, водн Н трудно конкретно отнести к группе. Сопряж с фактом пользя, но цена их в будущ формирся из Н следовательно идет переложение на потрля.

НДС.

5. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Операции, не подлежащие налогообложению.

• Установлен главой 21 НК, вступившей в силу с 1 января 2001 г.

• Является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей

• Является федеральным налогом. Вся сумма налога также зачисляется в федеральный бюджет

• Является бюджетообразующим налогом (обеспечивает около 22% доходов консолидированного бюджета)

Налогоплательщики

Организации, ИП, Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ

Не являются налогоплательщиками

1.Орг-и, ИП, применяющие спец налог режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) – только в той части операций, которые переведены на этот режим

За указанными н/пл сохраняется обязанность по уплате НДС: при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении ф-й налоговых агентов, по операциям произведенным в соотв с договором простого товарищества и договором доверительного упр-я имуществом

2. Орг-и, занимающиеся орг-ей Олимпийских, Паралимпийских игр

Орг-и и ИП, могут подать заявление, необходимо выполнить след условия:

-выручка за 3 предшествующих месяца не более 2 млн рублей, в эти месяцы не дБ реализации подакцизных товаров

-заявление подается не позднее 20 числа месяца, с которого исп-ся право на освобождение

-освобождение дается на 12 месяцев, нельзя отказаться до их истечения

В течение всех 12 мес должны выполняться условия, указанные выше.Если условия не выполнены, с месяца когда нарушены условия, должен уплачиваться НДС в общем порядке.

Объект налогообложения

1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (Сх. 19), в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией

2) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не признаются объектом

1. Безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения , дорог сетей органам государственной власти и местного самоуправления

2) Операции по реализации земельных участков (долей в них)

5. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику

6. Операциями производимые Российсими ораниз для Олимпийских игр в СОЧИ \

7. Оерации гос. услуг , за которые взимается гос. пошлина

8. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты

9. Передача предметов в залог

10. Передача имущества инвестиционного характера (в частности, вклады в уставной капитал, по дого. Простого товарищ-ва)

11. Передача имущества участнику общества при выходе из участников, в пределах первоначального взноса

12. Передача физическим лицам жилых помещений при приватизации

13 Передача имущества некоммерческим организациям на установленную деятельность, не связанную с предпринимательством.

Освобождаются от налогообложения реализация на территории РФ (Операции , не подлеащие н\о по НДС)

Деляться на 2 категории :

1. Н\пл не имеет права отказаться от получения освобождения (реал лома, цв. Металла)

2. Н\пл имеете право отказаться от освобождения