1. Функции и принципы налогообложения.

Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как основы перераспредделительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение гсударства.

Функции:

1. Фискальная – основная. (Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация фин.ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджет средств для выполнения общегосударственных или целевых гос.программ. все остальные функции можно назвать производными.)

Изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу гос.бюджета в целях создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

2. Распределительная выражает соц-эк сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда со-эк задач,находящихся за пределами рыночного саморегулирования. (общественные доходы распределяются между отдельными соц.группами с целью сглаживания неравенства между ними.)

3. Регулирующая Направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Посредством налогообложениявоздействовать не только на макроэк пропорции но и на поведение хоз субъектов и на эк поведение граждан:их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям.

У этой функции несколько подфункций: стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная.

Стимаулирующая заключается в формировании оред стимулов развития для целевых категорий н/пл и видов деятельности. (льготные режимы, пониженные ставки,кредиты, вычеты и тд)

Дестимулирующая заключается в формировании опред барьеров для развития каких-либо нежелательных эк процессов (повышенные ставки, акцизы)

Воспроизводственная проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов (напр, сумма начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль)

4. Контрольная заключается в обеспении гос контроля за фин –хоз деят-тью орг-ий и граждан, а также источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов., оценка соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений,т.е своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Принципы- это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере н/о.

1. Экономические

- принцип справедливости –установление обязанности каждому юрид и физ лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

-принцип эффективности –необходмость формирование такой налоговой системы, которая бы не входила в противоречие с эффективным распределением ресурсов в экономике.

-принцип сбалансированности интересов-основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов и дестимулирования в результате н/о эк активности н/пл. ,т.е. при установлении налогов и определении их элементов необходимо соизмерять последствия с точки зрения и выгод для бюджета и ущерба для экономики.

- принцип множественности-1. предусматривает целесообразность построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и различающихся объектов обложения. 2. предусматривает целесообразность формирования множественности источников бюджетов каждого уровня, недопустимости ситуации «бюджета одного налога», поскольку при множественности источников обеспечивается относительная гарантированность его наполнения вне зависимости от возможных провалов поступления того или иного налога.

-принцип минимизации административных расходов (трансакционных издержек налогообложения) должен соотносить налоговые поступления с совокупными издержками администрирования, следует учитывать издержки прямые(содержание налоговых администраций и относимые на затраты гос-ва) и косвенные (связанные с содержанием налоговых служб на предприятия и относимые их на затраты)

2. Юридические

- принцип равенства перед законом и недопущение дискриминации н/пл предполагает единообразный характеп применения налогов и равенство всех плательщиков перед законом

-установления налогов законами – любой закон должен быть установлен исключительно посредством принятия представительной (законодательной) властью страны соотв законодательного акта

-принцип отрицания обратной силы налогового закона- вновь принмиаемый закон, ухудшающий положение н/плЮ не может распространяться на отношения, возникшие до его принятия

-принцип приоритетности налогового законодательства- нормат-правовые акты регулирующие какие либо отношения, в целом несвязанные с н/о, не должны содержать норм, устанавливающий особый порядок взимания налогов.

-принцип наличия всех элементов налога в законе

3. Организационные принципы

- принцип единства – на всей территории РФ единая налоговая система, также предполагает недопустимым устанволение налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение товаров, работ услуг внутри страны и денежных средств.

- принцип подвижности – заключается в том, что в целях привидения в соотв с объективно изменяющимися гос потребностями некоторые элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной ф-и.

- принцип стабильности – налоговая система должна быть стабильной

- принцип налогового федерализма – организационный принцип функционирвоания налоговй системы страны, наделяющий различные уровни гос правления налоговыми полномочиями и ответ-тью по поводу уст-я налогов, распределния налог доходов между бюджетами

-принцип гласности – офиц публикование законов

-принцип однократности обложения – недопущение обложения одного и того же объекта более чем одним налогом.