Ф ункции налогов

ФИСКАЛЬНАЯ (обеспечивает государственные расходы)

СОЦИАЛЬНАЯ (выравнивает доходы групп населения)

РЕГУЛИРУЮЩАЯ (регулирует экономику государства)

24. Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2003 года. Основной целью введения данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

Согласно п.3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели-упрощенцы освобождаются от уплаты:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

- НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- страховых взносов во внебюджетные фонды (бывший единый социальный налог - ЕСН) – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждение, начисляемых в пользу физических лиц;

- налога на имущество – в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Данная своеобразная льгота призвана упростить порядок исчисления и уплаты налога. Таким образом, представители малого бизнеса имеют возможность экономить на услугах высококвалифицированных бухгалтеров, что значительно снижает трудозатраты данной категории лиц.

Из всех действующих специальных налоговых режимов «упрощенка» носит самый демократический характер:

1) Она применяется добровольно, т.е. организации и предприниматели сами решают, стоит им переходить на УСН или нет.

2) УСН распространяется на всю предпринимательскую деятельность организации, т.е. полностью заменяет собой общий режим налогообложения.

3) организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов организации. Соответственно, они не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Это значительно облегчает ведение учета.

4) У налогоплательщика есть возможность выбора объекта налогообложения: доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (пп.1 и 2 ст.346.14 НК РФ).

5) Простота заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и предоставление ее в налоговые органы один раз в год – по итогам налогового периода.

В то же время законодатель предусмотрел и ряд ограничений при применении УСН.

УСН запрещено применять организациям, имеющим филиалы и представительства; производящим подакцизные товары; страховщикам; банкам и др. организациям, поименованным в п.3 ст.346.12 НК РФ.

Еще одно ограничение касается некоторых показателей налогоплательщика, превышение которых не дает ему права применять УСН. К ним относятся:

- величина доходов организации (превысили 30,7 млн. руб. в год);

- средняя численность работников (более 100 чел. - для малых предприятий, 15 чел. – для микропредприятий);

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (более 400 млн. руб.);

- доля участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика.