- •2.5. Экономико-математические методы экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Экономико-математические методы, используемые при анализе деятельности предприятия
- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Глава 1. Содержание и значение экономического анализа
- •Глава 2. Анализ состояния и использования основных средств
- •Глава 3. Анализ оборотных средств предприятия
- •Глава 4. Анализ трудовых ресурсов
- •Глава 5. Анализ объемов производства и продаж продукции
- •Глава 6. Анализ себестоимости и продукции (издержек производства)
- •Глава 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Глава 8. Операционный анализ деятельности предприятия
- •Глава 9. Анализ финансового состояния предприятия
- •Глава 10. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •Глава 11. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Глава 12. Анализ деловой активности
- •Глава 13. Анализ использования акционерного капитала предприятия
- •Глава 14. Экономический анализ инвестиционной деятельности
- •Глава 1. Содержание и значение экономического анализа
- •1.1. Роль экономического анализа в системе управления предприятием
- •Экономический анализ
- •Макроэкономический анализ
- •Микроэкономический анализ
- •1.2. Виды и классификация экономического анализа
- •Экономический анализ
- •1.3. Методы экономического анализа
- •1.4. Факторный анализ динамики экономических показателей
- •1.4.1. Количественная оценка влияния факторов на изменение экономических показателей предприятия
- •1.5. Математико-статистические методы изучения связей
- •1.6. Информационное обеспечение экономического анализа
- •Активы организации
- •Оборотные
- •Финансовые источники средств
- •Обязательства организации
- •Доходы организации
- •Доходы от обычных видов деятельности
- •Прочие доходы
- •Расходы организации
- •Расходы от обычных видов деятельности
- •Прочие расходы
- •Глава 2. Анализ состояния и использования основных фондов
- •2.1. Характеристика основных средств предприятия
- •2.2. Анализ производственной мощности предприятия
- •2.3. Показатели состояния основных фондов
- •2.4. Анализ использования основных фондов предприятия
- •2.4.1. Анализ динамики стоимости и структуры основных фондов
- •2.4.2. Анализ динамики показателей использования основных
- •Глава 3. Анализ оборотных средств предприятия
- •Задачи, направления и информационное обеспечение анализа оборотных средств
- •3.2. Источники формирования оборотных средств
- •3.3. Анализ использования оборотных средств
- •3.3.1. Анализ динамики изменения оборотных средств
- •Динамика изменения составляющих оборотных активов (в тыс. Руб.)
- •3.3.2. Анализ структуры оборотных активов
- •3.3.3. Анализ оборачиваемости оборотных активов в целом
- •3.3.4. Анализ расчетов с дебиторами
- •3.3.5. Определение потребности в оборотных средствах
- •Глава 4. Анализ трудовых ресурсов
- •Задачи, направления и информационное обеспечение
- •Показатели эффективности использования трудовых
- •Анализ использования фонда рабочего времени
- •Анализ производительности труда
- •Анализ формирования и использования фонда заработной платы
- •Глава 5. Анализ объемов производства и продаж продукции
- •Цель и задачи анализа объемов производства и реализации
- •5.2. Анализ объемов реализации продукции
- •5.3. Анализ качества продукции
- •5.4. Анализ резервов роста объема производства
- •Глава 6. Анализ себестоимости продукции (издержек производства)
- •6.1. Основные направления анализа себестоимости
- •6.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •6.2.1. Анализ динамики затрат по экономическим элементам
- •6.2.2. Анализ структуры затрат по экономическим элементам
- •6.2.3. Расчет и оценка динамики качественных показателей
- •6.2.4. Анализ относительной экономии (перерасхода) по составляющим затрат
- •6.3. Калькуляция себестоимости в туризме
- •6.4. Факторный анализ себестоимости продукции
- •Результаты факторного анализа изменения себестоимости и элемента затрат (в руб.)
- •6.5. Планирование затрат по экономическим элементам
- •Глава 7. Анализ финансовых результатов
- •Характеристика финансовых результатов деятельности предприятия
- •7.2. Значение и цель анализа прибыли
- •Факторы, влияющие на прибыль
- •Внутренние факторы
- •Внешние факторы
- •7.3. Анализ влияния факторов на прибыль
- •Расчет влияния фактора «Цена»
- •Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
- •3. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «управленческие расходы»
- •7.4. Анализ состава финансовых результатов
- •Глава 8. Операционный анализ деятельности предприятия
- •8.1. Анализ взаимосвязей соотношения “затраты – объем – прибыль”
- •Затраты
- •Переменные
- •Постоянные
- •8.2. Анализ безубыточности
- •8.3. Анализ чувствительности
- •Взаимосвязь экономических параметров и критического объема продукции
- •8.4. Экономико-математическая модель взаимосвязи переменных и маржинальной прибыли
- •Глава 9. Анализ финансового состояния предприятия
- •Финансовый анализ дает возможность оценить:
- •9.2. Понятие показателей, используемых в финансовом анализе
- •Анализ баланса предприятия
- •Глава 10. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •10.1. Понятие ликвидности и платежеспособности активов
- •10.3. Анализ платежеспособности предприятия
- •Глава 11. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •11.1. Понятие финансовой устойчивости предприятия
- •11.2. Анализ структуры капитала
- •11.3. Показатели, характеризующие состояние оборотных средств
- •11.5. Чистые активы предприятия
- •Анализ показателей самофинансирования
- •Глава 12. Анализ деловой активности
- •12.1. Показатели оценки деловой активности
- •Состав и динамика краткосрочной кредиторской задолженности по данным годового отчета
- •Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •12.2.1. Расчет показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия
- •12.2.2. Расчет показателей финансовой рентабельности
- •12.3. Факторный анализ рентабельности
- •12.4. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •12.5. Обобщающая оценка инвестиционной привлекательности предприятия
- •Глава 13. Анализ использования акционерного
- •13.1. Характеристика акционерного капитала
- •13.2. Анализ использования акционерного капитала предприятия
- •Исходные данные для анализа и оценки эффективности использования акционерного капитала
- •13.3. Оценка эффективности использования кредитов
- •13.4. Анализ рыночной стоимости капитала предприятия
- •13.5. Оценка рыночной цены акций предприятия
- •13.6. Оценка дивидендной политики предприятия
- •13.8. Модели диагностики банкротства
- •13.8.4. Отечественные модели прогнозирования банкротства
- •Глава 14. Экономический анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •14.1. Экономическое содержание инвестиций
- •14.2. Понятие и содержание инвестиционного проекта
- •14.3. Цель и задачи инвестиционного анализа
- •14.4. Анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности
- •14.5. Основные принципы оценки эффективности
- •14.6. Анализ и оценка эффективности инвестиций
- •14.7. Факторный анализ влияния реализации инвестиции на эффективность деятельности предприятия
- •14.8. Анализ и оценка влияния реализации инвестиционного
- •Результаты факторного анализа изменения себестоимости и элемента затрат (в руб.)
- •Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г.
- •Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31декабря 2008 г.
- •Хозяйственная деятельность общества
- •Анализ финансовой отчетности Анализ активов предприятия и источников их формирования
- •Анализ состава, структуры, динамики активов за 2007 год
- •Оценка общей платежеспособности предприятия
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия с использованием абсолютных показателей.
- •Оценка уровня и динамики рентабельности производства
Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31декабря 2008 г.
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период преды- дущего года |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
136494 |
116295 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(102448) |
(78986) |
Валовая прибыль |
029 |
34046 |
37309 |
Управленческие расходы |
040 |
(17700) |
(12505) |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
16346 |
24804 |
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
Проценты к уплате |
070 |
(1837) |
(204) |
Прочие доходы |
090 |
811 |
183 |
Прочие расходы |
100 |
(8312) |
(8124) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
7008 |
16659 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
124 |
122 |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
(11) |
(28) |
Текущий налог на прибыль |
150 |
(4294) |
(6077) |
Налоговые санкции и прочие платежи |
180 |
(639) |
(362) |
Чистая прибыль (убыток) очередного периода |
190 |
2188 |
10314 |
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
2499 |
1985 |
Хозяйственная деятельность общества
Уставного капитала предприятия составляют акции обыкновенные, в количестве 8530 штук, именные бездокументарные по номинальной стоимостью 2000 рублей. Общий счет уставного капитала 17 060 000 рублей.
Основную деятельность предприятия составляют доходы от оказания гостиничных услуг. Доля доходов от гостиничных услуг в общей сумме доходов составляет 94,3%, по сравнению с 2007 годом, доля гостиничных услуг осталась в том же пределе (табл. 2-3).
Таблица 2
Показатели хозяйственной деятельности гостиницы
Наименование показателя |
2008 год, (тыс. руб.) |
Выручка от реализации услуг, с учетом НДС всего |
160650,3 |
Объем гостиничных услуг |
151503,2 |
Доля в общем объеме выручки в % |
94,3 |
Объем услуг оздоровительного центра |
1678,0 |
Доля в общем объеме выручки в % |
1,04 |
Объем услуг парикмахерской |
404,9 |
Доля в общем объеме выручки в % |
0,25 |
Объем услуг такси |
590,2 |
Доля в общем объеме выручки в % |
0,37 |
Объем услуг бильярдного клуба |
2253,5 |
Доля в общем объеме выручки в % |
1,4 |
Объем туристических услуг |
151,0 |
Доля в общем объеме выручки в % |
0,09 |
Прочие виды деятельности |
4069,5 |
Доля в общем объеме |
2,53 |
Таблица 3
Анализ производственных показателей по гостиничным услугам
|
Факт 2007 год |
2008 |
Отклонение |
||
План |
Факт |
От факта 2007 г. в % |
От плана 2008 г. в % |
||
Единовременная вместимость (кол-во мест) |
433 |
456 |
449 |
101,16 |
103,7 |
Кол-во дней в эксплуатации |
365 |
365 |
365 |
|
|
Пропускная способность (кол-во суток) |
157680 |
166440 |
163885 |
103,93 |
98,5 |
Кол-во суток в ремонте |
730 |
1060 |
4277 |
585,89 |
403,5 |
Кол-во суток в простое по объективным причинам |
79336 |
79390 |
74737 |
94,2 |
94,1 |
Кол-во суток в эксплуатации |
156950 |
165380 |
159608 |
101,69 |
96,5 |
Загрузка номерного фонда (кол-во суток) |
77614 |
85990 |
84871 |
109,35 |
98,7 |
Сумма доходов от проживания с НДС (т. руб.) |
129060,1 |
143001,4 |
151503,2 |
117,39 |
105,9 |
Средний тариф номера с НДС (руб.) |
1662,84 |
1663,0 |
1785,10 |
107,35 |
107,3 |
Коэффициент плановой загрузки: 85990 x 100 % = 52%
165380
При расчете плановой загрузки во внимание берется аналогичный показатель прошлого года и ситуация, складывающаяся на рынке туристических услуг в городе.
Фактический коэффициент загрузки: 84871 x 100 % = 53,17 %
159608
Анализ экономических показателей по неосновным видам деятельности приведен в табл. 4.
Таблица 4
Производственные показатели по неосновным видам деятельности
|
Факт 2007 год |
Факт 2008год
|
Отклонение От факта 2008 г. в % |
1. Доходы от услуг парикмахерской |
354,95 |
404,86 |
+114,1 |
Из них налог на вмен. доход |
81,0 |
81,0 |
- |
Расходы парикмахерской |
388,4 |
458,9 |
+70,5 |
Финансовый результат (убыток) |
-114 |
- 135,0 |
+20,6 |
2. Доходы от услуг ОЗЦ |
1298,86 |
1678,0 |
129,2 |
Из них НДС |
198,13 |
255,97 |
129,2 |
Расходы ОЗЦ |
1752,4 |
2121,7 |
+369,3 |
Финансовый результат (убыток) |
-651,67 |
-699,67 |
+48,0 |
3. Доходы от услуг такси |
577,57 |
590,23 |
102,2 |
Из них налог на вмен. доход |
50,4 |
50,4 |
- |
Расходы по услугам такси |
294,7 |
306,0 |
+11,3 |
Финансовый результат (прибыль) |
+232,47 |
+233,83 |
+1,36 |
4. Доходы от услуг Б. Клуба |
1744,95 |
2253,48 |
+129,1 |
Из них НДС |
266,18 |
343,75 |
129,1 |
Расходы Б.К. |
8008,9 |
10323,0 |
+2314,1 |
Финансовый результат (убыток) |
- 6530,13 |
-8413,27 |
+1883,14 |
5. Доходы от услуг автостоянки |
-492,08 |
505,89 |
+13,81 |
Из них НДС |
75,06 |
77,17 |
+2,11 |
Расходы на автостоянку |
964,0 |
1083,4 |
+119,4 |
Финансовый результат (убыток) |
- 546,98 |
- 654,68 |
+107,7 |
6. Доходы от тур. деятельности |
52,6 |
150,97 |
287,0 |
Из них НДС |
8,0 |
23,0 |
287,0 |
Расходы на тур. деятельность |
446,0 |
566,5 |
+120,5 |
Финансовый результат |
-401,4 |
-438,53 |
+37,13 |
7. Доходы от прочей деятельности (аренда, реализация продуктов) |
3238,7 |
3563,64 |
+324,94 |
Из них НДС |
365,2 |
387,7 |
+22,5 |
Из них налог на вмененный доход |
43,2 |
43,2 |
- |
Расходы |
690,8 |
875,0 |
+184,2 |
Финансовый результат |
+2139,5 |
+2257,7 |
+118,2 |
8.Всего доходов от дополнительной деятельности |
7759,7 |
9147,07 |
+1387,37 |
Из них НДС |
912,56 |
933,46 |
+20,9 |
Налог на вменен. доход |
174,6 |
174,6 |
- |
Расходы на доп. деятельность |
12545,2 |
15734,5 |
+3189,3 |
Финансовый результат |
-5872,66 |
-7695,49 |
+1822,83 |
Анализ показателей по неосновным видам деятельности показал, что за 2008 год предприятие получило убыток в размере 7695,49 тыс. руб., на 31,0 % больше чем в 2007 году. Наибольший убыток получен бильярдным клубом 8413,3 тыс. руб., оздоровительным центром 699,7 тыс. руб., от туристической деятельности 438,5 тыс. руб., автостоянки 6954,7 тыс. руб.
Недостаточный спрос и высокий уровень конкуренции являются основной причиной невыполнения плана по дополнительным услугам. Однако, для проживающих и привлечения потенциальных клиентов комплекс этих услуг необходим.
Информационные данные для анализа себестоимости приведены в табл. 5.
Таблица 5
Себестоимости услуг гостиницы
|
Факт 2006год |
2008 |
Отклонение |
||
План |
Факт |
От факта 2007 г. в % |
От плана 2008 г. в % |
||
Предоставление койко-суток |
77614 |
85990 |
84871 |
109,35 |
98,7 |
Себестоимость услуг гостиницы (т. руб.) |
78945,2 |
98888,5 |
104575,1 |
132,5 |
105,7 |
Себестоимость 1 койко-сутки |
1017,15 |
1150,0 |
1232,2 |
121,1 |
107,1 |
Из данных таблицы видно, что себестоимость гостиничных услуг за отчетный год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 25629,9 тыс. руб. или на 32,5 %. Себестоимость на единицу предоставленных койко – суток увеличилась на 215,05 рублей или 21,1% по сравнению с 2007 годом.
Калькуляция себестоимости по статьям затрат приведена в табл. 6.
Таблица 6
Анализ статей затрат себестоимости услуг гостиницы
|
2007 |
2008 |
||
Факт |
||||
Факт (т. руб.) |
На единицу измерения (руб.) |
Сумма всего (т. руб.) |
На единицу измерения (руб.) |
|
Заработная плата |
31957,8 |
411,75 |
40510,8 |
477,32 |
Отчисления от заработной платы |
7660,2 |
98,70 |
9300,1 |
109,58 |
Амортизация |
2172,8 |
27,99 |
2997,0 |
35,31 |
Электроэнергия |
425,3 |
5,48 |
334,5 |
3,94 |
Вода, канализация |
207,9 |
2,68 |
425,4 |
5,01 |
Отопление, горячая вода |
644,4 |
8,30 |
714,8 |
8,42 |
Налоги, входящие в себестоимость |
511,3 |
6,59 |
546,8 |
6,44 |
Текущий ремонт |
3325,6 |
42,85 |
7149,5 |
84,24 |
Прочие расходы |
28984,7 |
373,45 |
39382,1 |
464,0 |
Материалы |
3055,2 |
39,36 |
3214,1 |
37,87 |
ВСЕГО: |
78945,2 |
1017,15 |
104575,1 |
1232,1 |
Расходы предприятия по основному виду деятельности – оказание услуги - за 2008 год возросли на 25629,9 тыс. рублей или на 32,5% по сравнению 2006 годом и составили 104575,1 тыс. рублей. Это произошло за счет роста показателя «предоставлено койко-суток» на 7257 единиц в 2008 году. Следовательно статьи затрат, которые непосредственно зависят от этого показателя, тоже выросли: материалы, вода, канализация, горячая вода, заработная плата.
В общей сумме прироста затрат наибольшую долю занимают расходы на оплату труда. Прирост которых в 2008 году составил 8553 тыс. рублей или 26,8% и соответственно отчисления на социальное страхование - прирост 1639,9 тыс. руб., или 21,4 %).
Главным фактором роста расходов на оплату труда явилось повышение заработной платы, произведенное с 01.10.2007 года, введены в штатное расписание новые должности работников.
Размер начисленной амортизации основных средств по сравнению с 2007 годом увеличился на 824,2 тыс. рублей или на 37,9 %, что связано с приобретением основных средств.
Значительный рост произошел по статье «Текущий ремонт» (+ 3823,9 тыс. рублей или на 97,8%). В 2008 году был произведен ремонт административных помещений и помещений номерного фонда.
Произошло увеличение по статье «Прочие затраты», куда входит арендная плата 5,6 этажей. Увеличение составило 10397,4 тыс. рублей или 37,9%. Расходы на рекламу в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились. Также значительно увеличены информационные услуги, обслуживание компьютерной техники, интернет –связь.
Произошло увеличение по статьям «Отопление, горячее водоснабжение», «Вода и водоотведение», в связи с увеличением цен на эти услуги в 2008 году и с ростом количества предоставленных проживающим койко-суток в 2008 году - на 7257 или на 9,35%.