6.5. Планирование затрат по экономическим элементам

Формулы расчета интенсивных показателей: материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости можно использовать для прогнозирования затрат предприятия с учетом изменения объема продаж, повышения уровня интенсивности использования ресурсов.

Для планирования себестоимости используется формула расчета доли затрат в выручке от продаж:

отсюда

где λ_З – доля затрат по данному ресурсу в выручке;

З_i – расходы i – го вида ресурса, тыс. руб.;

В – выручка от реализации, тыс. руб.

Пример. На основе результата проведенного анализа состояния товарного рынка запланировано увеличение объема выпуска продукции в натуральном выражении на 15%, цены на продукцию на 8%.

Реализация мероприятий по повышению уровня интенсификации производства позволяет сэкономить расходы на использование ресурсов. снизить материалоемкость на 6%, зарплатоемкость на 3% при таком же количестве работающих.

Определить:

1. прогнозируемые расходы на материальные ресурсы, на оплату труда;

2. рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоодачу, производительность труда;

3. определить изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности труда.

Решение:

планируемый темп роста объема производства:

ТР(Q) = 1,15.

планируемый темп роста цен:

ТР(Ц) = 1,08.

планируемая материалоемкость продукции составит:

ТР(К_МЕ) = 0,94.

планируемая зарплатоемкость продукции составит:

ТР(К_ЗЕ) = 0,97.

1. определяется прогнозируемый уровень выручки:

2. определяются материальные затраты по прогнозу:

3. определяются затраты на оплату труда по прогнозу:

4) Производительность труда по прогнозу составит:

тыс. руб./чел.

4. Материалоотдача по прогнозу составит:

5. Зарплатоотдача по прогнозу составит:

Таким образом, в результате принятия решения о интенсификации производства были получены следующие результаты (табл. 6.9).

Таблица 6.9

Прогнозируемые показатели интенсивности ресурсов

(тыс. руб.)

Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Абсолютное отклонение	Относит. отклонен.
Выручка	6 490,0	8060,6	+1570,6	1,24
Материальные затраты	2 100,0	2424,6	+324,6	1,15
Фонд заработной платы	2 260,0	2736,5	+476,5	1,21
Материалоотдача	3,09	3,32	+0,23	1,07
Зарплатоотдача	2,87	2,94	+0,07	1,02
Производительность труда	32,77	40,7	+7,93	1,24

Расчеты показывают, что в отчетном году выручка увеличилась более быстрыми темпами, чем затраты на производство продукции, т.е. предприятие работало в отчетном году более эффективнее, чем в базисном периоде.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные направления анализа себестоимости продукции.

2. Какие факторы влияют на уровень себестоимости продукции?

3. Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе себестоимости продукции.

4. Перечислите показатели интенсивности использования ресурсов.

5. Какие основные пути снижения себестоимости продукции?

6. Назовите основные источники информации, необходимые для анализа себестоимости продукции, услуг.

7. Назовите основные источники резервов снижения себестоимости продукции.

8. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции.

9. Каковы значение и задачи анализа себестоимости продукции?