1.2. Виды и классификация экономического анализа

В экономической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний (управленческий) и внешний (финансовый).

В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления (рис. 1.3).

Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия и управленческого персонала необходимыми данными для подготовки управленческих решений.

Экономический анализ

Управленческий анализ

Финансовый анализ

Внутренний финансовый анализ

Внешний финансовый анализ

Внутренний управленческий анализ

Рис. 1.3. Содержание экономического анализа

Внутренний финансовый анализ – составная часть управления деятельностью предприятия, обеспечивает руководство информацией о текущем финансовом состоянии предприятия.

Внешний финансовый анализ - составная часть управления финансами, обеспечивает информацией о финансовом состоянии предприятия внешних пользователей и является формой публичной финансовой отчетности.

В табл. 1.2 приведена классификация различий между внутренним и внешним анализом хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 1.2

Основные особенности внутреннего и внешнего анализа

Классификационный признак	Вид анализа
	Внешний	Внутренний
Назначение Исполнители и Пользователи Базовое информационное обеспечение Характер предоставляемой информации Степень унификации методики анализа Доминирующий временной аспект анализа	Общая оценка имущественного и финансового состояния Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др. Бухгалтерская отчетность Общедоступная аналитическая информация Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов Ретроспективный и перспективный	Поиск резервов повышения эффективности деятельности Управленческий персонал предприятия Регламентированные и нерегламентированные источники информации Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера Индивидуализированные разработки Оперативный

В основу различных методов, организационных форм и функций экономического анализа положены следующие признаки:

1) времени - перспективный (прогнозный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Для решения возможных проблем в конкретной ситуации в будущем применяют ситуационный (моментный, разовый) анализ;

2) периодичности - периодический и непериодический анализ. Периодический анализ предполагает изучение хозяйственных процессов за определенные периоды, включая годовой, квартальный, месячный и т.д. Непериодический – это разовый анализ;

3) производственный – отраслевой анализ, анализ предприятий и т.д.;

4) содержание и полнота изучаемых вопросов - анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности подразделений;

5) методы изучения объекта – комплексный анализ, системный анализ, сравнительный анализ, функционально-стоимостный анализ, корреляционный анализ и т.д.

6) степень использования информации - внутренний управленческий и внешний анализ. Основные цели и задачи каждого вида анализа представлены в табл. 1.3.

Для оценки хозяйственной деятельности предприятия проводится комплексный анализ, который предусматривает изучение экономической и технической стороны производства, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством.

Комплексный экономический анализ предполагает изучение всех сторон хозяйственной деятельности организации в их взаимосвязи, при этом, конкретные данные о разных видах деятельности органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Таблица 1.3

Классификация форм и методов экономического анализа

Принцип классификации	Сущность анализа
По основному управленческому принципу
Текущий анализ	Основная цель – периодическое, всестороннее изучение результатов финансово-хозяйственной деятельности, оценка выполнения планов развития и достигнутой эффективности производства; определение факторов, воздействующих на экономические показатели предприятия; комплексное выявление внутрипроизводственных резервов и их мобилизация для повышения эффективности в будущем. Информационная база – статистическая и бухгалтерская отчетность. Основными задачами являются: анализ, оценка и обоснование плановых заданий; выявление факторов и количественная оценка их влияния на финансовые показатели
Ретроспективный анализ	Основная цель анализа – изучение свершившихся процессов и явлений, тенденций изменения экономических показателей, выявление неиспользованных резервов. Результаты ретроспективного анализа рассматриваются во взаимосвязи с результатами текущего анализа и используются для прогнозирования деятельности в будущем
Перспективный анализ	Основные цели анализа – изучение перспективы развития экономических явлений и процессов в будущем, выявление объективных закономерностей развития хозяйственных процессов. Основные задачи – прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных решений;

Комплексный экономический анализ предполагает системное исследование информационной модели финансово-хозяйственной деятельности организации как единой совокупности взаимосвязанных элементов. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты.

Составными частями комплексного экономического анализа являются:

• технико-экономический анализ, который проводят технические службы предприятия;

• социально-экономический анализ, который должны осуществлять экономические службы предприятия, статистические органы, социологические исследования и др.;

• экономико-правовой анализ, который должны осуществлять юридические службы предприятия;

• экономико-экологический анализ, который должны проводить органы охраны окружающей среды.

Оценка технического состояния основных фондов предприятия не входит в число задач экономического анализа. Но поскольку оно существенно влияет на экономические показатели деятельности предприятия, то проводится анализ и оценка технико-экономического потенциала предприятия.

Основные составляющие технико-экономического анализа представлены в табл. 1.4.

Пользователей информации экономического анализа можно разделить на две группы: внутренние и внешние. Внутренними пользователями являются:

1) управленческий персонал предприятия, бухгалтеры, экономисты. Они, как правило, участвуют в процессе анализа, имеют возможность осуществлять контроль за проведением анализа, могут получать в соответствии своими функциями управления любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив развития предприятия. Для внутренних пользователей результаты анализа являются основой для принятия управленческих решений. Им необходима информация об эффективности использования производственных ресурсов, имущества, собственного капитала, о рентабельности продукции, норме прибыли, получаемой на вложенный капитал. Анализ этой информации позволяет им разрабатывать управленческие решения по дальнейшему повышению эффективности деятельности предприятия.

Например, менеджеры предприятия используют результаты анализа для формирования маркетинговой, ценовой политики, определения достаточности денежных средств для финансирования текущей деятельности, определения

Таблица 1.4

Основные составляющие технико-экономического анализа

Составляющая технико-экономического анализа	Характеристика
1. Анализ организационно-технического уровня	Цель анализа: оценка уровня техники и технологии с позиции их экономичности, конкурентоспособности, определения их влияния на экономические показатели, нормы расхода материалов, трудоемкость продукции, производительность труда, фондоотдача, длительность производственного цикла, себестоимость продукции и т.д.
2. Анализ производства и реализации продукции	Цель анализа: оценка выполнения плана по объему продукции; анализ использования возможностей предприятия по оптимизации объемов реализации с учетом изменения спроса и предложения на рынке, ценообразования. Анализ состава продукции и выполнения плана по ассортименту и объему реализации, оценка эффективности маркетинговой политики
3. Анализ себестоимости, прибыли, рентабельности	Цель анализа: оценка выполнения плана по себестоимости, Анализ затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат и статьям калькуляции. Анализ изменения темпов роста цен на материалы, продукцию. Анализ динамики изменения составляющих чистой прибыли. Оценка влияния основных факторов на изменение уровня себестоимости, рентабельности и т.п.
4. Анализ платежеспособности	Цель анализа: анализ ликвидности активов, структуры капитала. Анализ обеспечения текущих обязательств имеющимися оборотными средствами. Выявление факторов, влияющих на уровень платежеспособности, определение уровня самофинансирования и т.п.
5. Анализ финансовой устойчивости	Цель анализа: анализ покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами, анализ структуры капитала, оценка эффективности использования капитала и т.п.

потребности в дополнительных источниках финансирования, оценки предпринимательского риска, финансового риска. Управленческий персонал использует информацию для определения финансовой возможности предприятия своевременно выполнять текущие и долгосрочные обязательства, повышать заработную плату, решать социальные проблемы, а также для определения доходности от вложенных средств и т.п.;

2) работники предприятия, для которых важны сведения о прибыльности и стабильности предприятия, в целях гарантированного наличия рабочего места и оплаты труда в настоящее время;

3) акционеры и собственники, которых интересует прибыльность предприятия и его стабильность в будущем, поскольку с этими данными связаны наличие и размер дивидендов, а также степень риска при покупке акций.

Внешними пользователями информации экономического анализа являются:

1) органы государственной власти, заинтересованные в информации для осуществления возложенных на них управленческих функций, ведения систематического наблюдения, регулирования деятельности, выработки политики налогообложения. По данным бухгалтерской отчетности Федеральная служба России по делам о несостоятельности (банкротству) анализирует и оценивает финансовое состояние предприятия для выявления неплатежеспособных предприятий и принятия решений по их закрытию или оздоровлению. Например, государственные контролирующие органы проводят анализ хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки выполнения требований законодательства в областях, относящихся к их компетенции;

2) налоговые органы, контролирующие поступление от предприятия в бюджет соответствующих налогов и сборов. Налоговые органы контролируют обоснованность формирования затрат, финансовых результатов, определяют размеры уплаченных налогов и т.п.;

3) общественность (пресса, различные общественные организации), которая интересуется информацией для оценки вклада предприятия в экономику региона, страны, перспектив занятости населения, вложений в экологические проекты и проекты по развитию социальной инфраструктуры региона;

4) кредиторы (банки и финансовые кредитные организации) используют информацию для определения уровня кредитоспособности предприятия, достаточности денежных средств для финансирования текущей деятельности, определения рыночной стоимости предприятия, которая служит залогом для обеспечения кредита;

5) покупатели и заказчики, которые нуждаются в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей с предприятием, о степени стабильности и непрерывности хозяйственной деятельности предприятия, особенно в случаях наличия долгосрочных соглашений;

6) поставщики и подрядчики, заинтересованные в получении информации о возможностях предприятия рассчитаться с ними по обязательствам в установленные договорами сроки;

7) аудиторы, определяющие правильность предоставляемой предприятием финансовой отчетности, которая отражает финансовые условия и результаты деятельности предприятия;

8) инвесторы, которые представляют интересы капитала. Их интересует степень выгодности вложений в предприятие, а также потенциальный риск потери инвестиций. Чем устойчивее финансовое положение предприятия, тем менее рискованны и более выгодны инвестиции в него.