Факторы, влияющие на прибыль
Внутренние факторы
Внешние факторы
Объем и качество
проданной продукции, товаров
Ценообразование
Уровень себестоимости
и других расходов
Квалификация
персонала
Технический
уровень предприятия
Научно-технический
потенциал
Экономическая
заинтересованность персонала
Состояние рынка
Цены и тарифы на
топливо, энергию
Нормы амортизации
Система
налогообложения
Нарушение дисциплины
со стороны деловых партнеров
Социальные и
другие условия
Объем и качество
использованного сырья, материалов
Рис. 7.3. Факторы, влияющие на прибыль
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия позволяет учредителям и акционерам выбрать эффективные направления активизации деятельности организации.
Основными задачами анализа общей бухгалтерской прибыли являются:
сопоставление фактического уровня прибыли с планируемым;
анализ состава и структуры прибыли в динамике;
выявление и количественная оценка факторов, влияющих на процесс формирования прибыли;
выявление резервов роста прибыли;
разработка мероприятий по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли.
Объектом особого внимания на предприятиях является прибыль от продажи продукции (работ, услуг).
Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:
выявить и оценить резервы повышения эффективности производства;
разработать управленческие решения по эффективному использованию производственных факторов.
Прибыль от продажи продукции зависит от трех факторов: объема продаж продукции в натуральном выражении (Q), отпускной цены (Ц) и себестоимости продукции (С).
7.3. Анализ влияния факторов на прибыль
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1) исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
4) исследования факторов на прибыль (факторный анализ).
Информационные данные для факторного анализа прибыли приведены в табл. 7.2.
Таблица 7.2.
Анализ процесса формирования прибыли
Наименование показателя |
За базисный период |
За отчетный период |
Отклон. (+,-) |
Уровень в % к выручке в базисном периоде |
Уровень в % к выручке в отчетном периоде |
Откл. уровня |
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
5 |
6 |
7=6-5 |
Выручка – (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) |
108918,7 |
117665,9 |
+8747,2 |
100 |
100 |
- |
В том числе: готовая продукция |
88554,4 |
97886,8 |
+9332,4 |
81,3 |
83,2 |
1,9 |
товаров |
16117,2 |
13786,3 |
-2330,9 |
14,8 |
11,7 |
-3,1 |
услуг |
4247,1 |
5992,8 |
+1745,7 |
3,9 |
5,1 |
1,2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) |
77223,3 |
76718,4 |
-504,9 |
70,9 |
65,2 |
-5,7 |
В том числе: готовой продукции |
66279,4 |
65417 |
-862,4 |
60,9 |
55,6 |
-5,3 |
товаров |
8035,5 |
7582,3 |
-453,2 |
7,4 |
6,4 |
-1,0 |
услуг |
2908,4 |
3719,1 |
+810,7 |
2,7 |
3,2 |
0,5 |
Валовая прибыль |
31695,4 |
40947,5 |
+9252,1 |
29,1 |
34,8 |
5,7 |
Коммерческие расходы (КР) |
653,4 |
6118,2 |
+5464,8 |
0,6 |
5,2 |
4,6 |
Управленческие расходы (УР) |
217,8 |
3412,2 |
+3194,4 |
0,2 |
2,9 |
2,7 |
Прибыль (убыток от продаж) (Пп) |
30824,2 |
31417,1 |
+592,9 |
28,3 |
26,7 |
-1,6 |
Проценты полученные (%пол) |
5119,4 |
1771 |
-3348,4 |
4,7 |
1,5 |
-3,2 |
Проценты к уплате (%упл) |
4606,8 |
3414,2 |
-1194,6 |
4,2 |
2,9 |
-1,3 |
Доходы от участия в других организациях (Дуч) |
1170,4 |
5295,4 |
+4125 |
1,1 |
4,6 |
3,5 |
Прочие операционные доходы (ОДпр) |
660 |
823,9 |
+163,9 |
0,6 |
0,7 |
0,1 |
Прочие операционные расходы (ОРпр) |
3942,4 |
12478,4 |
+8536 |
3,6 |
10,6 |
7,0 |
Прочие внереализационные доходы (ВДпр) |
544,5 |
1764,4 |
+1219,9 |
0,5 |
1,5 |
1,0 |
Прочие внереализационные расходы (ВРпр) |
1886,5 |
706,2 |
-1180,3 |
1,7 |
0,6 |
-1,1 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб) |
27882,8 |
24475 |
-3407,8 |
25,6 |
20,8 |
-4,8 |
Налог на прибыль (НП) |
5576,5 |
4895 |
-681,5 |
5,1 |
4,2 |
-0,9 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
22306,3 |
19580 |
-2726,3 |
20,5 |
16,6 |
-3,9 |
Чрезвычайные доходы (ЧД) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Чрезвычайные расходы (ЧР) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
22306,3 |
19580 |
-2726,3 |
20,5 |
16,6 |
-3,9 |
На величину прибыли предприятия оказывают влияние различные факторы (рис. 7.4). По сути, эти все факторы финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Воздействие их на прибыль предприятия можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.
1. Расчет влияния фактора «выручка от продаж»
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части: влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция; влияние на прибыль изменения количества проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 15%.
Тогда индекс цены составит:
Следовательно, прирост выручкы от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
Где Всц – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
Вот – выручка от продажи в отчетном периоде.
Для анализируемого предприятия выручка в сопоставимых ценах составит:
тыс. руб.
Прирост выручки в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет роста цен составит:
∆Вц = Вот – Всц = 117665,9 – 102318,2 = 15347,7 тыс. руб.
Прирост выручки за счет снижения количество реализуемой продукции (∆ВQ) составит:
∆ВQ = Всц – Вб = 102318,2 – 108918,7 = - 6600,5 тыс. руб.
Таким образом, сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшением выручки в отчетном периоде на 6600,5 тыс. руб., а общий прирост выручки (8447,2 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 15%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.