6.2.2. Анализ структуры затрат по экономическим элементам

На основании данных табл. 6.3 можно оценить долю каждого вида затрат в общих затратах, проанализировать изменение структуры затрат, динамику соотношения доли каждой составляющей затрат в выручке от реализации продукции (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Анализ динамики структуры затрат по экономическим элементам

Показатель	Базисный период, тыс. руб.	Доля в общих затратах, %	Отчетный период, тыс. руб.	Доля в общих затратах, %	Отклонение доли, %
1. Выручка от реализации	5360	110,4	6490	113,4	+3
2. Материальные затраты	1800	37,1	2100	36,7	-0,4
3. Затраты на оплату труда	1950	40,2	2260	39,4	-0,8
4. Отчисления на социальные нужды	702	14,4	813	14,2	-0,2
5. Амортизация	170	3,5	290	5,0	+1,5
6. Прочие затраты	230	4,7	260	4,5	-0,2
7. Итого затрат	4852	100	5723	100	0

Проведенные расчеты показывают, что наибольшую долю в затратах составляют такие статьи, как затраты на оплату труда (от 40,2% до 39,4%) и материальные затраты (от 37,1% до 36,7%). Таким образом, продукция предприятия является материалоемкой и трудоемкой, однако в отчетном году материальные и трудовые ресурсы использовались рациональнее.

6.2.3. Расчет и оценка динамики качественных показателей

использования производственных ресурсов

Качественные показатели – это показатели эффективности использования производственных ресурсов. Для оценки качества использования ресурсов рассчитываются показатели интенсификации производства, которые характеризуют соотношение между выручкой от продаж и соответствующими видами затрат.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется показателем материалоотдачы (МО) - отношение выручки от продаж (В) к затратам на материалы (З_м):

(6.1)

Рост данного показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования материальных ресурсов в процессе производства.

Пример. По данным табл. 6.3 определить степень использования материальных ресурсов.

Решение:

Значение материалоотдачи в базисном году составит:

Значение материалоотдачи в отчетном году составит:

Абсолютное изменение материалоотдачи:

Темп прироста материалоотдачи:

Значение данного показателя увеличилось на 4,04% в отчетном году, т.е. материальные ресурсы использовались интенсивнее. На каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем больше выручки от продаж на 12 коп.

Для оценки доли материальных затрат в выручке используют показатель материалоемкость (МЕ) продукции. Это обратный показатель материалоотдачи:

(6.2)

Значение материалоемкости в базисном году составит:

Значение материалоемкости в отчетном году составит:

Абсолютное изменение:

Темп прироста:

Доля материальных затрат в выручке предприятия существенная, но в отчетном году материалоемкость продукции, по сравнению с базисным периодом, снизилась на 3,03%. На каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше материальных расходов на 1 коп.

Эффективность использования фонда оплаты труда определяется с помощью показателя зарплатоотдача (ЗО), рассчитываемого как отношение выручки от продаж (В) к затратам на оплату труда (Ззп):

(6.3)

Рост данного показателя в динамике свидетельствует о том, что трудовые ресурсы используются интенсивнее.

Пример. По данным табл. 6.1. определить качества использования трудовых ресурсов.

Решение:

Значение зарплатоотдачи в базисном году составит:

Значение зарплатоотдачи в отчетном году составит:

Абсолютное изменение значения зарплатоотдачи составит:

Темп прироста зарплатоотдачи составит:

Значение данного показателя увеличилось на 4,36% в отчетном году, т.е. трудовые ресурсы использовались интенсивнее. На каждый рубль расходов на заработную плату приходилось в среднем больше выручки от продаж на 12 коп.

Для расчета доли фонда оплаты труда в выручке используют показатель зарплатооемкость (ЗЕ) продукции. Это обратный показатель зарплатоотдачи:

(6.4)

Значение зарплатоемкости в базисном году составит:

Значение зарплатоемкости в отчетном году составит:

Абсолютное изменение значения зарплатоемкости составит:

Темп прироста значения зарплатоемкости составит:

Доля расходов на заработную плату в выручке составляет значительную величину (40,2%), но в отчетном году зарплатоемкость продукции, по сравнению с базисным периодом, снизилась на 2,77%. На каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше расходов на заработную плату на 1 коп.

Интенсивность амортизационных отчислений характеризуется показателем амортизациоотдача (АО) - отношение выручки от продаж (В) к амортизационным отчислениям (Зам):

(6.5)

Рост данного коэффициента в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных производственных фондов в процессе производства.

Пример. По данным табл. 6.1. определить качества использования основных средств в производственном процессе.

Решение:

Значение амортизациоотдачи в базисном году составит:

Значение амортизациоотдачи в отчетном году составит:

Абсолютное изменение значения амортизациоотдачи составит:

Темп прироста значения амортизациоотдачи составит:

Значение данного коэффициента уменьшилось на 29% в отчетном году, На каждый рубль амортизационных отчислений приходилось в среднем меньше выручки от продаж на 9,15 руб.

Для оценки доли амортизационных отчислений в выручке используют показатель амортизациоемкость (АЕ) продукции. Это обратный показатель амортизациоотдачи:

(6.6)

Значение амортизациоемкости в базисном году составит:

Значение амортизациоемкости в отчетном году составит:

Абсолютное изменение значения амортизациоемкости составит:

Темп прироста значения амортизациоемкости составит:

Доля амортизационных отчислений в выручке предприятия незначительная (от 3,5% до 5%), в отчетном году «амортизациооемкость» продукции, по сравнению с базисным периодом, увеличилась на 33%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше амортизационных отчислений на 1 коп.