5.2. Анализ объемов реализации продукции

Объем реализованной продукции является основным результирующим показателем деятельности предприятия. Фактически от объема реализации зависят все показатели его финансово-производственной деятельности.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции (табл. 5.3) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Таблица 5.3

Баланс товарной продукции

Показатель	Фактически, тыс. руб.
	В действующих отпускных ценах	По себестоимости
Остаток готовой продукции на складах и товарах, отгруженных на начало отчетного года	1300	1060
Выпуск товарной продукции	60400	53200
Реализация	54600	48200
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года	7100	6060

Данные табл. 5.3. показывают движение готовой продукции, объем реализации которой определяется следующим образом:

(5.2)

где N – объем реализованной продукции;

N_зап.н , N_зап.к – запасы готовой продукции на начало и конец периода

соответственно;

N_в - объем выпуска продукции.

На изменение объема реализации продукции влияют следующие факторы (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Факторная модель движения готовой продукции

Факторы изменения объема реализации рассчитываются способом сравнения. При этом учитывается, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей.

Пример. Провести анализ изменения объема реализации продукции по данным табл. 5.4.

Данные табл. 5.4 показывают, что план выпуска продукции был перевыполнен. Увеличение объема выпуска продукции на 600,0 тыс. руб. и увеличение остатка готовой продукции на конец года на 360,0 тыс. руб. привели к увеличению объема отгруженной продукции на 240,0 тыс. руб. (600,0 – 360,0). Сверхплановые остатки готовой продукции на начало года увеличили объем отгруженной продукции на 130,0 тыс. руб. Положительно повлияло на объем реализации продукции снижение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на конец года при снижении отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года.

Таблица 5.4

Факторный анализ изменения объема реализации продукции

(в тыс. руб.)

Показатель	План	Факт	Влияние факторов на объем реализации, +/-
1. Остаток готовой продукции на начало года	1 300,0	1 430,0	+130,0
2. Выпуск товарной продукции	60 400,0	61 000,0	+600,0
3. Остаток готовой продукции на конец года	5 880,0	6 240,0	+360,0
4. Отгрузка продукции (стр.1+стр.2-стр.3)	55 820,0	56 190,0	+370,0
5. Остаток отгруженных товаров: а) на начало года б) на конец года	4 500,0 11 500,0	2 400,0 4 800,0	-2 300,0 -6 700,0
6. Прочие поступления	230,0	170,0	-60,0
7. Реализация продукции за год (стр.4+стр.5а-стр.5б±стр.6)	49 050,0	53 960,0	+4910,0

Влияние рассмотренных факторов в совокупности с положительным влиянием увеличения объема отгруженной продукции привело к увеличению

объема реализованной продукции на 4 910,0 тыс. руб.