- •Индивидуальное задание № 2 по предмету «Налоги и налогообложению»
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •2. Плательщики ндс не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами рф
- •4. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами
- •2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, будет учитываться в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •2. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Введено новое основание для отказа в выдаче патента
- •2. Установлены некоторые особенности определения остаточной стоимости имущества
- •3. Установлены особенности налогообложения объектов, образованных в результате раздела объекта или иных действий с объектом, облагаемым исходя из кадастровой стоимости
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф) Федеральный закон от 02.12.2013 n 334-фз
- •1. Изменен срок уплаты физлицами земельного налога
- •2. Сумма страховых взносов не округляется
- •3. Установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов
- •4. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •5. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •6. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •7. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •8. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •9. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не будет ограничено месячным сроком
- •10. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •11. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •12. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •13. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •16. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства выявляться не будут
- •17. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
2. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратят силу. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г. (см. Приказ Минфина России от 26.03.2007 N 26н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету").
Выводы
С 1 января 2015 г.:
- организации, применяющие УСН, перестанут освобождаться от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- в налогообложении не будет применяться метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_166532/?frame=7 © КонсультантПлюс, 1992-2014
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ
1. Освобождение от налога на имущество организаций
при применении ЕНВД не распространяется на объекты,
налоговая база по которым определяется
как их кадастровая стоимость
Организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такое освобождение касается только объектов, используемых в деятельности, облагаемой данным налогом.
Согласно изменениям в п. 4 ст. 346.26 НК РФ указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу, в частности, относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.
В силу ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ данные изменения вступают в силу по общему правилу, установленному для поправок к законодательству о налогах и сборах: по истечении месяца с даты опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода.
Для плательщиков ЕНВД существует некоторая неопределенность по вопросу вступления в силу данных изменений. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ опубликован 2 апреля 2014 г. Значит, изменения, касающиеся применения ЕНВД, должны вступать в силу с 1 июля 2014 г. Поскольку переходных положений для исчисления налога на имущество организациями, применяющими ЕНВД, указанный закон не содержит, возможны следующие варианты применения новых правил:
1) плательщики ЕНВД должны будут исчислить налог на имущество за III и IV кварталы 2014 г., поскольку в I и II кварталах действовало освобождение (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Отметим: при данном подходе не учитывается, что гл. 30 НК РФ, регулирующая уплату налога на имущество, не содержит норм, которые позволили бы в рассматриваемой ситуации рассчитать налог, исходя из кадастровой стоимости имущества, только за указанные кварталы.
2) указанные организации не должны уплачивать налог на имущество за весь 2014 г. Они начнут его исчислять с 1 января 2015 г. Это объясняется тем, что у плательщиков ЕНВД возникает обязанность уплачивать именно налог на имущество организаций, налоговый период по которому, повторим, составляет календарный год. Значит, и вступать в силу данные изменения должны с 1 января 2015 г.
Минфин России в Письме от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195 указал, что следует придерживаться первого из рассмотренных вариантов: налогоплательщик должен исчислить авансовый платеж за 9 месяцев 2014 г. и сумму налога по итогам года.
Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 г. должна быть исчислена путем умножения соответствующей налоговой ставки на 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г.
Сумма налога за 2014 г. должна быть рассчитана за период с 1 июля по 31 декабря 2014 г. как 1/2 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г., умноженная на соответствующую налоговую ставку, за минусом суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.
Выводы
С 1 января 2015 г.:
- освобождение от налога на имущество организаций при применении ЕНВД не будет распространяться на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В отношении даты вступления в силу данных изменений существует неопределенность. Об иных точках зрения см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 г.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_166532/?frame=8 © КонсультантПлюс, 1992-2014
Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)
Федеральный закон от 21.07.2014 N 244-ФЗ
1. Установлены новые территориальные пределы
действия патентов
С 1 января 2015 г. у налоговых органов появится возможность выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Для этого в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.
Данные изменения не коснутся патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю. Они по-прежнему будут действовать в пределах субъекта РФ (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Отметим, что порядок подачи заявления на получение патента предпринимателем, не состоящим на учете в налоговом органе муниципального образования (группы муниципальных образований), будет аналогичен действующему порядку подачи заявления в субъекте РФ, в котором он не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. С заявлением можно будет обратиться в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).