- •Индивидуальное задание № 2 по предмету «Налоги и налогообложению»
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •2. Плательщики ндс не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами рф
- •4. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами
- •2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, будет учитываться в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •2. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Введено новое основание для отказа в выдаче патента
- •2. Установлены некоторые особенности определения остаточной стоимости имущества
- •3. Установлены особенности налогообложения объектов, образованных в результате раздела объекта или иных действий с объектом, облагаемым исходя из кадастровой стоимости
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф) Федеральный закон от 02.12.2013 n 334-фз
- •1. Изменен срок уплаты физлицами земельного налога
- •2. Сумма страховых взносов не округляется
- •3. Установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов
- •4. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •5. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •6. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •7. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •8. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •9. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не будет ограничено месячным сроком
- •10. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •11. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •12. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •13. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •16. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства выявляться не будут
- •17. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
1 января 2015 г. будет изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Согласно п. 21 ст. 280 НК РФ доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами необходимо будет учитывать в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.
При этом под общей налоговой базой будет пониматься налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, то есть по общеустановленной ставке (абз. 4 п. 1 ст. 280 НК РФ). Кроме того, по такой налоговой базе не должен быть предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
По общему правилу доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (абз. 2 п. 21 ст. 280 НК РФ).
При этом согласно п. 22 ст. 280 НК РФ по общему правилу налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы.
Напомним, что согласно п. 8 действующей редакции ст. 280 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Причем отдельно определяются налоговые базы по операциям с обращающимися ценными бумагами и по операциям с необращающимися ценными бумагами. Также согласно п. 1 ст. 304 НК РФ налоговые базы по операциям с обращающимися ФИСС и операциями с необращающимися ФИСС определяются отдельно.
Так, в п. 24 ст. 280 НК РФ будет установлено следующее правило. Убытки, определенные в соответствии со ст. 274 НК РФ с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.
Следует обратить внимание, что в п. 25 ст. 280 НК РФ будет установлен порядок учета убытка в виде затрат на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства). Правила данного пункта будут применяться также при ликвидации следующих организаций:
- организации-заемщика в случае прекращения обязательств по ценным бумагам, выпущенным в целях финансирования займа (кредита);
- организации - эмитента базовых ценных бумаг, если по условиям выпуска ценных бумаг исполнение обязательств по ним, включая их погашение, поставлено в зависимость от исполнения обязательств по базовым ценным бумагам.
Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, а также управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента, будет установлен п. 26 ст. 280 НК РФ.
Порядку определения налоговой базы по операциям с закладными будет посвящен п. 28 ст. 280 НК РФ. В нем будет указано, что соответствующая налоговая база определяется в соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 279 НК РФ, то есть как в некоторых случаях уступки права требования.
Статьей 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ установлены переходные положения для учета убытков по операциям с ценными бумагами.
Согласно ч. 3 указанной статьи убытки по завершенным сделкам, которые получены плательщиками налога на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 г. включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 г. (но не более 20 процентов первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 г.) ежегодно до 1 января 2025 г. Данное правило не касается профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента.
Соответствующее правило в отношении убытков по завершенным сделкам по операциям с не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок и такими же ценными бумагами предусмотрено ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ.
Переходные положения учета убытков для профессиональных участников рынка ценных бумаг, не осуществляющих дилерскую деятельность, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, установлены ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ. Данные налогоплательщики смогут в общем порядке, по правилам ст. 283 НК РФ, перенести рассматриваемые убытки с 1 января 2015 г.